• Voor wie is de kleine-ondernemersregeling in de btw bedoeld?
• 3 voorwaarden
• De voordelen
• De kleine-ondernemersregeling in de praktijk
• Eerder gebruik van maken?
• Rekenvoorbeelden
• Ontheffing van administratieve verplichtingen
• Bijzondere situaties

Voor wie is de kleine-ondernemersregeling in de btw bedoeld?
De kleine-ondernemersregeling is bedoeld voor ondernemers die weinig omzet draaien, maar niet voor rechtspersonen zoals een bv, stichting of vereniging.

3 voorwaarden
U moet voldoen aan de volgende 3 voorwaarden:

• U hebt een eenmanszaak, óf de onderneming is een samenwerkingsverband van natuurlijke personen (maatschap, VOF, man/vrouw-firma);
• Na aftrek van voorbelasting betaalt u minder dan € 1.883 btw per jaar;
• U voldoet aan de administratieve verplichtingen voor de btw.

De voordelen
Wanneer u aan de voorwaarden voldoet levert dat de volgende voordelen op:

• U betaalt minder of helemaal geen btw;
• U hoeft niet meer aan uw administratieve verplichtingen voor de btw te voldoen, ofwel: u hoeft geen btw-aangifte meer te doen. Wel moet u nog uw facturen bewaren voor een eventuele controle.

Let op: Als u aangifte doet voor de inkomstenbelasting, dan moet u uw voordeel als gevolg van de btw-vermindering voor kleine ondernemers bij uw winst optellen.

De kleine-ondernemersregeling in de praktijk
Bereken aan het eind van het jaar of u voor vermindering van btw in aanmerking komt en voor hoeveel. Pas vervolgens de vermindering in één keer toe op de laatste aangifte van het jaar, of de eerste aangifte van het volgende jaar.

Daarbij kunt u onderstaande tabel gebruiken.

Hoeveel btw zou u per jaar moeten betalen aan de Belastingdienst?	Hoeveel vermindering kunt u krijgen?
Meer dan € 1.883	Geen vermindering
€ 1.883 of minder, maar meer dan € 1.345	Vermindering van te betalen btw: 2,5 x (€ 1.883 - btw-bedrag)
€ 1.345 of minder	De vermindering is gelijk aan het btw-bedrag. U hoeft dus geen btw te betalen.

Eerder gebruik van maken?
Wilt u al tijdens het jaar gebruikmaken van de vermindering? Pas dan op uw aangifte (per maand of per kwartaal) een voorlopige vermindering toe. U moet dan wel vóór de eerste aangifte van dat jaar een inschatting maken of u voor vermindering van btw in aanmerking komt.

Rekenvoorbeelden
Voorbeeld 1 - € 1.883 of minder, maar meer dan € 1.345

Een bloemenverkoopster heeft een jaaromzet (exclusief btw) van € 75.000. Over deze omzet moet de ondernemer 6% btw betalen, dat is € 4.500. Zij heeft kosten gemaakt en bloemen en planten ingekocht. Hierover heeft zij € 2.865 aan btw betaald. Dit bedrag mag zij als voorbelasting van de verschuldigde btw aftrekken. Om te bepalen hoeveel btw zij moet betalen, maakt zij de volgende berekening:

Verschuldigde btw (6% van € 75.000)	€ 4.500
Voorbelasting	AF: € 2.865
Btw-bedrag	€ 1.635
Vermindering voor kleine ondernemers: 2,5 x (€ 1.883 - € 1.635)	AF: € 620
Te betalen	€ 1.015

Voorbeeld 2 - € 1.345 of minder

Een fotograaf heeft een jaaromzet (exclusief btw) van € 30.000. Over deze omzet heeft hij 19% btw in
rekening gebracht, dat is € 5.700. Hij heeft goederen gekocht (zoals camera's, films, filters en lenzen) waarover hij € 4.730 btw heeft betaald. Dit bedrag mag hij als voorbelasting van de verschuldigde btw aftrekken. Om te bepalen of hij nog btw moet betalen, maakt hij de volgende berekening:

Verschuldigde btw (19% van € 30.000)	€ 5.700
Voorbelasting	AF: € 4.730
Btw-bedrag	€ 970
Vermindering voor kleine ondernemers is gelijk aan de verschuldigde belasting	AF: € 970
Te betalen	€ 0

Bron: Belastingdienst

Ontheffing van administratieve verplichtingen
Wanneer het bedrag dat u aan btw moet afdragen jaarlijks beneden de € 1.345 uitkomt, hoeft u geen btw te betalen aan de Belastingdienst. U kunt in dat geval ook om ontheffing van uw administratieve verplichtingen voor de btw vragen.

In De kleine-ondernemersregeling (2) - Ontheffing van btw-administratie » leest u hoe dat werkt

Btw-aangifte doen ondanks ontheffing
Maakt u gebruik van de kleine-ondernemersregeling, maar heeft u geen ontheffing van de btw-administratie? Dan moet u gewoon btw-aangifte doen. In De kleine-ondernemersregeling (3) - Btw-aangifte doen » leest u hoe dat werkt.

Bijzondere situaties
In bepaalde situaties gelden er bijzondere regels voor de kleine-ondernemersregeling.

Daarover leest u meer in: De kleine-ondernemersregeling (4) - Bijzondere situaties »