De ondernemersaftrek
De ondernemersaftrek is een verzamelnaam voor een aantal aftrekposten: de zelfstandigenaftrek en startersaftrek, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, de meewerkaftrek en de stakingsaftrek. Ook de mkb-vrijstelling valt hier onder. Wanneer kunt u gebruik maken van de aftrekposten van de ondernemersaftrek en wat zijn de bijbehorende bedragen?
DE ONDERNEMERSAFTREK
I. Voorwaarden ondernemersaftrek
U kunt alleen gebruikmaken van de ondernemersaftrek als u ondernemer bent voor de inkomstenbelasting. Hiervoor geldt een aantal criteria, die betrekking hebben op onder meer uw winst, zelfstandigheid en opdrachtgevers.
Verder moet u - met uitzondering van de stakingsaftrek, de MKB-winstvrijstelling en op termijn de zelfstandigenaftrek - voldoen aan het urencriterium. Dat betekent dat u per jaar minimaal 1225 uur aan uw onderneming(en) moet besteden. Bij starters vanuit een arbeidsongeschiktheidsuitkering is dat 800 uur.
Als u vanwege ziekte niet kunt werken, dan mag u die tijd niet meerekenen voor het urencriterium. Als u daarentegen het werk wegens zwangerschap onderbreekt, dan tellen niet gewerkte uren voor in totaal zestien weken wél mee als gewerkte uren.
Ook moet u meer dan 50% van uw totale arbeidstijd aan uw onderneming(en) besteden. Maar dit geldt weer niet als u in één of meer van de vijf voorgaande kalenderjaren geen ondernemer was.
II. Overzicht ondernemersaftrek
In het onderstaande overzicht staat per aftrekpost uitgelegd aan welke specifieke voorwaarden u moet voldoen, en wat de bedragen zijn die u kunt aftrekken.
1. Zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek is vanaf 1 januari 2012 een vast bedrag van € 7.280, onafhankelijk van de hoogte van de winst.
- De zelfstandigenaftrek voor niet-starters kan niet meer verrekend worden met ander box 1-inkomen, zoals loon of een VUT-uitkering. Als daardoor (een deel van) de zelfstandigenaftrek niet kan worden verrekend, wordt de niet verrekende zelfstandigenaftrek maximaal 9 jaar voortgewenteld om alsnog te verrekenen met winst.
- Startende ondernemers kunnen de zelfstandigenaftrek (inclusief de startersaftrek) gedurende 3 jaar nog wel verrekenen met ander box 1-inkomen.
- Daarnaast blijft voor starters de reguliere verrekening over de jaren heen gelden.
- Een ondernemer die aan het begin van het kalenderjaar 65 jaar is, heeft recht op 50% van de zelfstandigenaftrek.
Let op: de voorwaarde om te voldoen aan het urencriterium voor de zelfstandigenaftrek gaat op termijn vervallen.
Tabellen Zelfstandigenaftrek 2007 t/m 2011 »
2. De startersaftrek
Voorwaarden:
- U was in één of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer;
- In die periode is niet meer dan tweemaal de zelfstandigenaftrek toegepast.
Het bedrag van de zelfstandigenaftrek in de bovenstaande tabel mag in 2012 worden verhoogd met € 2.123 (onveranderd).
Het bedrag van de voorgaande jaren vindt u hier »
3. De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid
Voorwaarden:
- U start een onderneming vanuit een arbeidsongeschiktheidsuitkering;
- U voldoet aan het verlaagde urencriterium van 800 uur.
De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid bedraagt dan in het eerste jaar € 12.000, in het tweede jaar € 8.000 en in het derde jaar € 4.000. De aftrek kan niet hoger zijn dan de genoten winst. Deze bedragen zijn niet gewijzigd sinds 2009.
4. De aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk
Voorwaarden:
- U voldoet aan het urencriterium;
- U besteedt in het kalenderjaar tenminste 500 uur aan werk dat bij een S&O-verklaring is aangemerkt als speur- en ontwikkelingswerk.
De aftrek bedraagt in 2012 in dat geval € 12.104. Dat bedrag mag u verhogen met € 6.054 als u:
- In 1 of meer van de 5 voorgaande kalenderjaren geen ondernemer was;
- In die periode niet vaker dan 2 keer de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk hebt toegepast.
De bedragen van de voorgaande jaren vindt u hier »
5. De meewerkaftrek
Voorwaarden:
- U voldoet aan het urencriterium;
- Uw partner verricht arbeid zonder enige vergoeding in een onderneming waaruit belastingplichtige winst geniet.
In onderstaande tabel ziet u bij welk aantal door uw partner gewerkte uren welk percentage van de winst in mindering kan worden gebracht als meewerkaftrek. De bedragen zijn ook in 2012 niet gewijzigd.
Tabel Meewerkaftrek
| Aantal uren gelijk of meer dan | Maar minder dan | Meewerkaftrek |
| 525 | 875 | 1,25% v/d winst |
6. De stakingsaftrek
Voorwaarden:
- U behaalt winst door het staken (ofwel stopzetten) van een of meer ondernemingen waaruit u als ondernemer winst geniet;
- U hoeft in dit geval niet te voldoen aan het urencriterium.
Hiervan kunt u echter slechts eenmaal in uw leven gebruik maken.
De stakingsaftrek bedraagt ook in 2012 € 3.630.
7. MKB-vrijstelling
Voorwaarden:
- U bent ondernemer voor de inkomstenbelasting.
De MKB-vrijstelling houdt in dat u 12% van uw uiteindelijke winst mag aftrekken. Het bedrag dat daar uitkomt, vult u dan in bij uw aangifte inkomstenbelasting.
Ook bij verlies
De vrijstelling geldt echter niet alleen bij winst. Ook een eventueel verlies dient u met de mkb-vrijstelling te verminderen.
Het percentage van de voorgaande jaren vindt u hier »
Lees ook: De investeringsaftrek »
