Het onderstaande artikel heeft betrekking op de situatie per 1 januari 2011
De dividendnota
Een dividendnota geeft de ontvanger inzicht in de ingehouden dividendbelasting en de hoogte van de dividenduitkeringen. Deze gegevens heeft hij nodig om aangifte te doen, of als bewijsmidel van ingehouden dividendbelasting voor beroep op verrekening, vermindering of teruggave.
Voor de Belastingdienst heeft de dividendnota een controlefunctie. Is er terecht aanspraak gemaakt op verrekening, vermindering of teruggave van dividendbelasting?
Geen dividendbelasting
Als er geen dividendbelasting wordt ingehouden, dan hoeft er ook geen dividendnota te worden uitgereikt. Er hoeft namelijk geen inzicht in de ingehouden dividendbelasting te worden verstrekt en er bestaat geen recht op verrekening, vermindering of teruggave van dividendbelasting.
Dit komt voor in de onderstaande gevallen:
– Als inhouding van dividendbelasting achterwege blijft op grond van een wettelijke inhoudingsvrijstelling
– Bij een door Nederland gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting
Aanmerkelijk belang
Bij dividenduitkeringen aan een aanmerkelijkbelanghouder hoeft er ook geen dividendnota te worden verstrekt. Een aanmerkelijkbelanghouder is een rechthebbende met een aanmerkelijk belang (meer dan 5%) in de inhoudingsplichtige (de instelling die de dividendbelasting inhoudt). Dit kan dus ook een DGA zijn.
Dit geldt zowel voor in Nederland als daarbuiten woonachtige aandeelhouders met een aanmerkelijk belang.
Elektronisch
Een dividendnota kan ook elektronisch worden verstrekt. Dit mag ruim worden opgevat; hij mag per e-mail worden verstuurd, maar ook via internet beschikbaar worden gesteld.
Bezwaar en beroep
De inhouding van dividendbelasting wordt gezien als een ‘voor bezwaar vatbare beschikking van de inspecteur’. Daardoor staat bezwaar en beroep open. Maar dit houdt ook in dat bezwaar en beroep niet mogelijk zijn als er geen dividendbelasting wordt ingehouden.
Elektronische dividendnota
De bezwaartermijn begint op de dag waarop een elektronische dividendnota is gedagtekend.
Aanmerkelijkbelanghouder
De bezwaartermijn begint op de dag na de dag dat de dividendbelasting is ingehouden.
