DGA is geen ondernemer voor de omzetbelasting

• DGA: ondernemer of werknemer?
• DGA is een particulier
• Geen btw over salaris
• Btw-aftrek verdwijnt
• Correctie bijtelling privégebruik over 2007
• Goederen overdragen aan onderneming
• Geen overdracht: btw terugbetalen
• Fiscale eenheid wordt verbroken of gewijzigd
• Bestelauto

DGA: ondernemer of werknemer?

U bent ondernemer voor de btw als u uw werkzaamheden zelfstandig en voor eigen rekening uitvoert. Maar bij een directeur-grootaandeelhouder (DGA) is dat niet zo eenvoudig vast te stellen. Want u bent dan wel eigenaar en bestuurder van de onderneming, u bent tevens het enige personeelslid. Dus bent u nou ondernemer of werknemer?

Op 26 april 2002 oordeelde de Hoge Raad dat een DGA een ondernemer is. U bepaalt tenslotte wat er gebeurt en loopt ook alle risico’s. Maar op 18 oktober 2007 bleek het Europees Hof van Justitie een andere mening toegedaan. Gesteld werd dat iemand die op basis van een arbeidsovereenkomst werkzaam is voor een belastingplichtige vennootschap waarvan hij aandeelhouder, bestuurder en personeelslid is, zelf toch geen belastingplichtige is. Met andere woorden: u bent een werknemer.

DGA is een particulier

Na deze uitspraak van het Europees Hof gaf staatssecretaris Jan Kees de Jager van Financiën aan dat een DGA voortaan voor de btw als particulier wordt beschouwd. Tenzij hij werkzaamheden verricht die buiten de arbeidsovereenkomst vallen, zoals bijvoorbeeld de verhuur van onroerende goederen.

De gevolgen hiervan, die behoorlijk ingrijpend kunnen zijn, leest u hieronder.

Geen btw over salaris

Verricht u werkzaamheden voor de vennootschap op basis van een arbeidsovereenkomst, ofwel in loondienst? Dan hoeft u vanaf 18 oktober 2007 geen btw meer in rekening te brengen over het loon en de onkostenvergoeding(en) die u daarvoor ontvangt.

Btw-aftrek verdwijnt

Omdat u geen ondernemer meer bent voor de btw, mag u ook geen btw meer aftrekken van goederen of diensten die u voor uw werkzaamheden aanschaft.

Correctie bijtelling privégebruik over 2007

Voor de goederen die u niet alleen voor uw onderneming, maar ook privé gebruikt -bijvoorbeeld een auto- moet u bij de laatste aangifte van het jaar een bijtelling opnemen. Voor 2007 neemt u 290/365 van deze bijtelling op, ofwel 79% van het bedrag dat u voorheen zou opnemen.

Goederen overdragen aan onderneming

De goederen die u in het verleden hebt gekocht en waarvan u de btw hebt teruggevraagd, worden nu als privébezit gezien. Hieraan kunt u alleen ontkomen als u de goederen vóór 1 april 2008 overdraagt aan de onderneming, maar dan moet deze voortaan de btw voldoen over het privégebruik van die goederen en bij doorverkoop btw in rekening brengen, tenzij een vrijstelling van toepassing is.

Geen overdracht: btw terugbetalen

Als u goederen niet overdraagt aan de onderneming, maar privé aanhoudt, dan wordt dat beschouwd als een onttrekking. Gevolg daarvan is dat u de eerder afgetrokken btw in één keer moet terugbetalen.

Het bedrag dat u moet terugbetalen mag u verlagen aan de hand van de voor de btw gangbare afschrijvingsmethode. Voor roerende goederen geldt dat de btw over een periode van 5 jaar wordt herzien, bij onroerende goederen is dat 10 jaar. Daarbij mag u ervoor kiezen deze herziening in 2008 te laten beginnen.

Over de terugbetaling van deze btw is discussie ontstaan. Belastingadviseurs, waaronder de GIBO Groep, willen dat gespreide betaling mogelijk is. Het ministerie wil daar echter niet aan meewerken.

Fiscale eenheid wordt verbroken of gewijzigd

Als fiscale eenheid werden u en uw BV aangemerkt als één ondernemer. Maar omdat u zelf geen ondernemer meer bent, kunt u niet langer deel uitmaken van een fiscale eenheid. Deze wordt daarom in het geval van één BV verbroken, of gewijzigd als er sprake is van twee of meer BV’s.

De GIBO Groep adviseert om, als u grote bedragen aan omzetbelasting moet betalen, de Belastingdienst een schriftelijk verzoek voor het verbreken van de fiscale eenheid te sturen.

Bestelauto

Als ondernemer voor de btw viel u als DGA onder de ondernemersregeling voor de bestelauto. Ofwel: een vrijstelling voor de BPM en een lager tarief voor de motorrijtuigenbelasting als de bestelauto op uw naam was gesteld. Nu u niet meer als ondernemer wordt gezien, moet u echter alsnog rest-BPM betalen én valt u in het hogere mrb-tarief.

Hieraan kunt u ontsnappen door de bestelauto door te leveren aan een andere btw-ondernemer. Maar dit moet vóór juli 2009, of anders binnen twee maanden na de schriftelijke melding van de Belastingdienst dat uw ondernemerschap is geëindigd.

De btw-ondernemer waaraan u de auto doorlevert kan ook uw BV zijn, maar deze moet dan wel loonheffingen gaan inhouden voor het ter beschikking stellen van de bestelauto. De BV is ook de btw-correctie verschuldigd voor het privégebruik.

M.m.v. de GIBO Groep