Wat is de studenten- en scholierenregeling?
Over het loon van vakantiekrachten moet je gewoon loonbelasting inhouden. De fiscale regeling zorgt ervoor dat je minder loonbelasting en premie volksverzekeringen hoeft in te houden bij jongeren die bij je werken en nog naar school gaan of studeren aan bijvoorbeeld het hoger onderwijs. Je gaat daarbij uit van een loontijdvak van een kalenderkwartaal, ook al is het werkelijke loontijdvak anders. Dat levert extra fiscaal voordeel op.
Wanneer mag je de loonheffingskorting toepassen?
De Belastingdienst stelt duidelijke eisen aan de korting op loonheffing. Je mag de regeling toepassen als:
- De ouders of verzorgers van de scholier dat kalenderkwartaal recht hebben op kinderbijslag.
- De student in het kalenderkwartaal recht heeft op studiefinanciering of een tegemoetkoming in studiekosten.
Hoe lang mag je loonheffingskorting toepassen?
De regeling voor korting op loonheffing loopt steeds per kalenderkwartaal. Wil de werknemer eerder stoppen? Dan moet hij daarvoor een verzoek indienen.
Werknemer krijgt maar bij één werkgever korting op loonheffing
De loonheffingskorting mag maar bij één werkgever tegelijk worden toegepast. Heeft je student meerdere baantjes? Dan moet hij of zij kiezen bij wie hij de regeling wil laten toepassen.
Hoe werkt de loonheffing in de praktijk?
- Je medewerker vult het formulier Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen (studenten- en scholierenregeling) in.
- Dit formulier moet je uiterlijk vóór de eerste werkdag hebben ontvangen.
- Je bewaart het formulier in je loonadministratie, minimaal vijf jaar na einde dienstverband.
Ook buitenlandse studenten uit de EU (plus IJsland, Noorwegen, Zwitserland of Liechtenstein) mogen meedoen. Zij hebben wel een ISIC-kaart nodig.
Waarom is de loonheffingskorting voordelig?
Omdat de kwartaaltabel méér loonheffingskorting bevat dan maand- of vierwekentabellen. Gevolg: de werkgever betaalt minder loonbelasting en premie volksverzekeringen. Met deze regeling houd je loonkosten laag én maak je het aantrekkelijker voor jongeren en studenten om bij jou te komen werken.
De werknemer houdt netto meer inkomen over. Ook hoeft diegene minder of geen belasting terug te vragen via de aangifte inkomstenbelasting. Zeker in sectoren waar veel vakantie- of bijbanen voorkomen, zoals retail, horeca, zorg of techniek, kan dit een slimme zet zijn.
Hoe bereken je de korting op loonheffing?
Gebruik de kwartaaltabel van de Belastingdienst. Reken zo:
- Tel het salaris op dat je eerder dit kwartaal al uitbetaald hebt.
- Bereken de loonheffingen alsof je het hele kwartaal in één keer betaalt.
- Trek af wat je al eerder hebt ingehouden.
Let op: het uitkomstbedrag mag niet negatief zijn.
Het maximumpremieloon per kwartaal in 2025 is €18.966.
Wat moet je werknemer aanleveren?
Whitepaper Controle Belastingdienst
Een schriftelijk verzoek voor loonheffingskorting mét:
- Ingangsdatum regeling;
- BSN of onderwijsnummer;
- Verklaring dat hij/zij voldoet aan de voorwaarden;
- Datum en handtekening.
Zonder dit verzoek mag je geen loonheffingskorting toepassen. Geen of onjuiste gegevens van je werknemer? Dan moet je het anoniementarief van 52 procent hanteren.
Niet vergeten: identificatie
Laat de werknemer zich vóór de eerste werkdag legitimeren met een geldig ID. Bewaar een goed leesbare kopie in je administratie. Geen ID? Ook dan ben je verplicht het anoniementarief toe te passen.
Lage of hoge WW-premie?
Ook voor studenten en scholieren moet je een WW-premie afdragen. Of dit de lage of hoge premie is, hangt af van de arbeidsovereenkomst. Bij een schriftelijke arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd (die géén oproepovereenkomst is), mag je de lage premie toepassen.
Er is een uitzondering speciaal voor jongeren:
Is je werknemer jonger dan 21 jaar én heeft hij in het aangiftetijdvak maximaal:
- 48 verloonde uren (bij vierwekenaangifte), of
- 52 verloonde uren (bij maandaangifte)?
Dan mag je altijd de lage WW-premie toepassen – ongeacht het type contract.
Waar moet je nog meer op letten bij jongeren en vakantiekrachten?
Als ondernemer ben je verantwoordelijk voor het betalen van het juiste salaris voor jongeren. Dit is geregeld in het wettelijk minimumjeugdloon. Betaal je minder? Dan riskeer je een boete. In dit artikel duiken we in het minimumjeugdloon en andere regels voor jongeren.
Naast belasting en loon betalen zijn er zeker bij de leeftijdsgroep 13 tot 18 jaar extra regels voor werken met jongeren in de wet om aandacht aan te schenken. Die zijn vastgelegd in de Arbowet en de Arbeidstijdenwet. Lees waar je allemaal op moet letten bij de inzet van vakantiekrachten.
