Wat is desinvesteringsbijtelling?
De Belastingdienst volgt vijf jaar lang je bedrijfsmiddelen waarvoor je bij de aanschaf investeringsaftrek aftrek hebt ontvangen, zoals de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, energie-investeringsaftrek of milieu-investeringsaftrek. Doe je zo’n bedrijfsmiddel binnen die vijf jaar weer van de hand? Dan moet je (een deel van) de ontvangen aftrek bij je winst optellen. Dit verhoogt je fiscale winst, en dus ook je belastingdruk.
Voor welke investeringsregelingen?
Investeringsaftrek
Dit is een fiscale aftrekpost die het voor ondernemers financieel gunstiger maakt om te investeren in hun bedrijf. Je kunt deze toepassen op je aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Lees er alles over.
Energie-investeringsaftrek (EIA)
Investeer je in duurzame bedrijfsmiddelen? Met de energie-investeringsaftrek (EIA) kun je 40 procent van je investeringsbedrag aftrekken van je winst. Lees alles over de EIA.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) geldt voor een investering in bedrijfsmiddelen boven € 2.801 per jaar, met een percentage van 28% tot een bepaald bedrag. Lees alles over de KIA.
Milieu-investeringsaftrek (MIA)
Met de Milieu-investeringsaftrek kan tot een percentage van 45% van de kosten van milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen worden afgetrokken van de fiscale winst. Lees alles over de MIA.
Desinvesteringsbijtelling alleen als je bedrijfsmiddel verkoopt?
De bijtelling geldt als je een bedrijfsmiddel binnen vijf jaar uit je onderneming vervreemdt. Dat betekent niet alleen verkoop, maar ook:
- Ruil of schenking
- Inbreng in een bv (behalve bij een geruisloze inbreng)
- Overboeking naar privévermogen
- Annulering van een investering
- Bedrijfsmiddelen die niet in gebruik zijn genomen binnen drie jaar na het begin van het kalenderjaar van de investering.
- Niet tijdige aanbetaling (25% binnen 12 maanden)
- Verhuur of terbeschikkingstelling aan derden (Dit geldt alleen bij de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, niet bij de energie- en de milieu-investeringsaftrek).
Hoe wordt de desinvesteringsbijtelling berekend?
De desinvesteringsbijtelling is maximaal gelijk aan de eerder ontvangen investeringsaftrek. Je berekent het percentage dat je destijds kreeg over de verkoopwaarde van het bedrijfsmiddel. Zoals in het volgende voorbeeld:
Cleaning bv kocht in 2022 een industriële reinigingsmachine voor € 18.000. De bv kwam toen in aanmerking voor een kleinschaligheidsinvesteringsaftrek van 28%, oftewel € 5.040. Omdat het schoonmaakproces is uitbesteed aan een externe partij, besluit Cleaning bv de machine in 2024 te verkopen voor € 11.000. Hierdoor moet de bv een desinvesteringsbijtelling van € 3.080 (28% van € 11.000) toepassen. Dit bedrag moet worden bijgeteld bij de winst over het jaar 2024.
Speciale situaties desinvesteringsbijtelling
Verhuur of onderbrengen bij derden
Ga je een bedrijfsmiddel verhuren? Dan telt dat als desinvestering. Zelfs als het pas na een paar jaar gebeurt. Denk aan bouwketen, machines of voertuigen.
Tip: kijk vooraf kritisch of het middel structureel inzetbaar blijft in je bedrijf, of mogelijk (deels) verhuurd gaat worden.
Bedrijfsoverdracht
Verkoop je je hele bedrijf of draag je het over aan een opvolger, dan geldt ook een desinvesteringsbijtelling voor het bedrijfsmiddel waarop investeringsaftrek is toegepast. De waarde waarover je deze berekent, is nooit hoger dan de oorspronkelijke aanschafprijs.
Geannuleerde bestelling
Wat veel ondernemers niet weten: op het moment dat je de bestelling plaatst, geldt de investering al als gedaan. Zelfs als het bedrijfsmiddel nog niet is geleverd of betaald.
Annuleer je daarna de bestelling? Dan ziet de Belastingdienst dat als vervreemding. Ook als je al een aanbetaling hebt gedaan, moet je in dat geval een desinvesteringsbijtelling toepassen. Kortom: je moet een deel van de aftrek terugbetalen.
Geruisloze inbreng
Stap je over van een eenmanszaak naar een bv via een geruisloze inbreng? Dan blijft de investeringsaftrek in stand. Geen bijtelling dus.
Diefstal of schadevergoeding
Is je bestelbus gestolen of afgebrand? Dan is er géén sprake van desinvesteringsbijtelling. De rechter heeft bepaald dat er bij diefstal geen sprake is van vrijwillige vervreemding.
Meer uitzonderingen
Onder bepaalde voorwaarden geldt er ook een uitzondering bij het overlijden van de ondernemer, wat fiscaal gezien wordt aangemerkt als een fictieve staking. Ook als de onderneming wordt gestaakt in het zicht van overlijden, hoef je vaak geen bijtelling toe te passen. Hetzelfde geldt bij het verlenen van een koopoptie of als je jouw onderneming – onder voorwaarden – geruisloos overdraagt aan een bedrijfsopvolger via de faciliteit in de Wet inkomstenbelasting.
Whitepaper Belastingwijzigingen
Slim plannen is besparen
De vijfjaarstermijn start op 1 januari van het jaar waarin je de investeringsverplichting bent aangegaan. Als je bijvoorbeeld op 5 december 2021 een machine bestelt, loopt de termijn vanaf 1 januari 2021 tot en met 31 december 2025. Verkoop je het bedrijfsmiddel op 2 januari 2026, dan ben je vrij van bijtelling.
Dus moet je een investering toch afstoten? Kijk dan of het mogelijk is dat de verkoop plaatsvindt net ná het vijfde jaar. Dat scheelt belasting terugbetalen.
Kortom: wanneer is desinvesteringsbijtelling van toepassing?
Ontving je investeringsaftrek? Doe je binnen vijf jaar afstand van het bedrijfsmiddel? En is er sprake van verkoop, verhuur, overdracht of annulering? Meld dit in je aangifte inkomsten- of vennootschapsbelasting en specificeer om welk bedrijfsmiddel het gaat. Vraag je boekhouder of fiscalist om advies als je een investering overweegt te verkopen, te verhuren of te staken.
