Wat is de herinvesteringsreserve (HIR)?
De herinvesteringsreserve is een fiscale regeling die voorkomt dat je meteen vennootschapsbelasting moet betalen over de winst op een verkocht bedrijfsmiddel, zoals een pand, machine of voertuig.
In plaats van direct af te rekenen met de Belastingdienst, mag je de winst ‘reserveren’ voor een volgende belegging. Je schuift de belastingheffing dus op naar een later moment. Dat kan je nu flink wat geld schelen.
Wanneer kom je in aanmerking?
Je mag de HIR toepassen als:
- Je een bedrijfsmiddel hebt verkocht met boekwinst
- Je het voornemen hebt om binnen drie jaar opnieuw te beleggen
- De herinvestering bestaat uit een nieuw bedrijfsmiddel dat duurzaam binnen de onderneming wordt gebruikt
- De investering op tijd en correct wordt verwerkt in je administratie
De regeling geldt voor ondernemers in de inkomstenbelasting én voor bv’s die vennootschapsbelasting betalen.
Waarom zou je de HIR gebruiken?
Er zijn drie belangrijke voordelen:
Belastinguitstel
Je betaalt pas belasting over de boekwinst wanneer je het nieuwe bedrijfsmiddel verkoopt of wanneer de HIR tussentijds vrijvalt. Tot die tijd blijft de belasting op de boekwinst uitgesteld.
Meer liquiditeit
Omdat je niet direct belasting afdraagt, heb je meer geld beschikbaar om te beleggen (in je bedrijf).
Belastingmomenten spreiden
De HIR zorgt ervoor dat je de belastingdruk over meerdere jaren kunt uitsmeren.
Hoe maak je je herinvesteringsvoornemen ‘concreet’?
Je hoeft je voornemen om te herinvesteren niet aan de Belastingdienst te melden, maar je moet het wél aantoonbaar maken in je administratie. Bijvoorbeeld met:
- Een notitie in de jaarrekening
- Een interne memo of bestuursbesluit
- Offertes, gesprekken met makelaars, leveranciers of fondsbeheerders
- Contractonderhandelingen of investeringsplannen
Zorg dat je dit op orde hebt vóór het einde van het boekjaar, anders kan de Belastingdienst oordelen dat je geen serieus herinvesteringsvoornemen hebt.
Wat als je niet binnen drie jaar herinvesteert?
Gebruik je (een deel van) de HIR niet binnen drie jaar of beleg je in iets dat niet aan de voorwaarden voldoet, dan valt de reserve in principe vrij. Dat betekent dat je alsnog belasting betaalt over de boekwinst in het jaar van vrijval.
Mag je ook in vastgoedfondsen herinvesteren?
Ja. Je hoeft niet opnieuw direct vastgoed aan te kopen of eenzelfde bedrijfsmiddel terug te kopen. Onder bepaalde voorwaarden mag je de HIR ook gebruiken voor beleggingen in vastgoedfondsen met een zogeheten fiscaal transparante structuur (FGR, een Fonds voor Gemene Rekening).
Volgens de Hoge Raad kunnen participaties in zo’n fonds, onder voorwaarden, fiscaal worden gelijkgesteld aan direct vastgoed. Daarmee kan beleggen via een vastgoedfonds (FGR) een geldig alternatief zijn voor ondernemers die geen direct vastgoedbezit (meer) ambiëren.
Praktisch voorbeeld
Stel: je verkoopt een bedrijfspand en behaalt een boekwinst van € 500.000. Zonder herinvestering betaal je daarover 25,8% vennootschapsbelasting (€ 129.000). Reserveer je die winst in de HIR en beleg je het bedrag tijdig in een nieuw bedrijfsmiddel (direct of via een fiscaal transparant vastgoedfonds), dan stel je deze belasting uit. Zo houd je je volledige winst beschikbaar voor herinvestering.
Laat je HIR niet onbenut
Het einde van het jaar is hét moment om nog snel te controleren of je dit boekjaar gebruik kunt maken van de HIR. Zeker als je al iets verkocht hebt of een herinvestering overweegt.
