Inhoudsopgave
Wat zijn aandelenopties?
Aandelenopties zijn een veelgebruikte methode om medewerkers te belonen met een deel van het bedrijf zelf. Medewerkers krijgen hiermee de kans om na een bepaalde periode aandelen te kopen tegen een van tevoren vastgestelde prijs (de uitoefenprijs).
Aandelenopties voor werknemers, ook wel equity options genoemd, zijn een effectief instrument voor innovatieve start-ups en scale-ups om topmedewerkers aan te trekken en te behouden. Bedrijven in deze fase hebben vaak nog niet de middelen om een marktconform salaris te betalen. Aandelenopties bieden een aantrekkelijke alternatieve beloning.
Fiscale regels voor aandelenopties aangepast in 2023
Voorheen moesten werknemers altijd belasting betalen over hun aandelenopties op het moment dat ze hun optierechten omzetten in aandelen. Een rekenvoorbeeld: een werkgever geeft zijn werknemer naast een salaris een aandelenoptierecht van bijvoorbeeld € 10.000. Dit is de uitoefenprijs, waarvoor de medewerker aandelenopties mag omzetten in aandelen. Als de aandelen op het moment van uitoefenen € 40.000 waard zijn, moest de werknemer volgens de oude belastingregels direct inkomstenbelasting betalen over de winst van € 30.000.
Dit leidde tot problemen. Vaak kon iemand de aandelen niet direct verkopen, omdat ze nog niet verhandelbaar waren. Maar er moest wel direct belasting over betaald worden. Het kwam regelmatig voor dat iemand onvoldoende geld had om de belastingheffing direct te kunnen betalen. Daarom zijn de fiscale regels sinds 1 januari 2023 aangepast.
Nieuwe regeling aandelenopties: twee opties
Sinds 1 januari 2023 is er een nieuwe regeling aandelenopties. Het gaat om een flexibele regeling met opties. Werknemers mogen kiezen wanneer ze de heffing over aandelenoptierechten betalen.
- Op het moment dat de opties omgezet worden in aandelen (oude situatie)
- Op het moment dat de aandelen verhandelbaar worden (nieuwe situatie)
Door deze wijziging wordt voorkomen dat start-ups of hun werknemers in de problemen komen als aandelenopties worden omgezet in aandelen. We werken beide heffingsmomenten hieronder uit.
Optie 1: heffing direct betalen
Deze optie is handig als je denkt dat de aandelen sterk in waarde gaan toenemen én als je geld hebt om de heffing direct af te tikken. Een eventuele waardestijging wordt na betaling namelijk niet meer als loon belast. Dat betekent dat je per saldo minder heffing betaalt.
Optie 2: heffing betalen bij verhandelbaarheid
Je betaalt pas de belastingheffing als je de aandelen verkrijgt en kunt verhandelen. Je kunt dan een deel van de aandelen verkopen, zodat je geld hebt om de heffing te betalen. Het nadeel van deze optie is dat je bij waardetoename meer heffing moet betalen. Zie het voorbeeld hieronder.
Bij beursgenoteerde ondernemingen – of bedrijven die naar de beurs gaan – mag de belastingheffing over de aandelen maximaal vijf jaar worden uitgesteld.
Rekenvoorbeeld aandelenoptierechten nieuwe situatie
Jim is een getalenteerd programmeur die gaat werken bij de start-up New IT. Hij krijgt een deel van zijn salaris in de vorm van een aandelenoptierecht ter waarde van € 10.000. In het contract staat dat hij de aandelen na het omzetten van de opties pas na twee jaar mag verkopen.
Na drie jaar besluit Jim de opties om te zetten in aandelen, tegen de afgesproken uitoefenprijs van € 10.000. Op dat moment zijn de aandelen € 25.000 waard. Omdat Jim geen reserve heeft, besluit hij te wachten met het betalen van de belasting tot de aandelen verhandelbaar zijn. Twee jaar na het omzetten van de opties zijn de aandelen verhandelbaar en is de waarde gestegen naar € 35.000. Jim moet dan inkomstenbelasting betalen over het voordeel van € 25.000.
Whitepaper Controle Belastingdienst
Maak slim gebruik van aandelenopties
Aandelenopties zijn een krachtige tool om talent te belonen en te binden en met de recente fiscale wijzigingen bieden ze extra flexibiliteit. Voor ondernemers biedt dit kansen om hun bedrijf te laten groeien en talent te verleiden met een alternatieve beloning. Wil je de mogelijkheden van aandelenopties verkennen? Ga dan eerst eens sparren met een fiscaal adviseur.
