Geen belasting over stakingswinst
Met de doorschuifregeling kun je jouw onderneming – als het geen BV is – geruisloos overdragen aan je opvolger. Je hoeft dankzij deze regeling geen stakingswinst (verschil boekwaarde en uiteindelijke overnamesom) af te dragen in de vorm van inkomstenbelasting. Ook de stille en fiscale reserves en de goodwill maken deel uit van de stakingswinst.
Continuïteit onderneming
De doorschuifregeling ofwel geruisloze doorschuiving is in het leven geroepen om de continuïteit van ondernemingen te bevorderen. Een tussentijdse afrekening zou de groei van een onderneming belemmeren, doordat het een zwaar beslag legt op de financiën.
Wat gaat er veranderen met de huidige doorschuifregeling?
De DSR (en de BOR) mogen straks alleen nog gebruikt worden voor het ondernemingsvermogen. En niet meer voor:
- Vermogen uit de verhuur van onroerende zaken, zoals bedrijfspanden, huizen of akkers (vanaf 2024). Uitzondering hierop vormt tijdelijke verhuur van vastgoed in de dienstensector, zoals hotelkamers, cafés, restaurants, tennisbanen, bowlingbanen en squashbanen. Dergelijk vastgoed wordt dus niet standaard als beleggingsvermogen aangemerkt.
- Beleggingsvermogen, dit mag nu nog wel tot 5% van het beleggingsvermogen (per 2025 voor de BOR en later voor de DSR).
- Bedrijfsmiddelen van meer dan € 100.000 die ook privé worden gebruikt (bijvoorbeeld bij onroerende zaken, boten, auto’s of vliegtuigen). Voor het gedeelte dat deze bedrijfsmiddelen privé gebruikt worden tellen ze niet mee (vanaf 2025).
- Gemengde bedrijfsmiddelen tellen alleen nog mee voor de BOR en de DSR als deze ook echt in de onderneming worden gebruikt.
- De DSR bij ontbinding wordt met terugwerkende kracht aangepast, speciaal voor ondernemingsverliezen.
Vanaf 2025:
- De bezits- en voortzettingseis in de BOR worden versoepeld. Daarnaast hoef je niet langer minimaal 36 maanden in dienst van de onderneming te zijn geweest.
- Bij schenking voor beide regelingen geldt een minimumleeftijd van 21 jaar voor de bedrijfsopvolger.
Voorwaarden geruisloos doorschuiven
Je kunt jouw bedrijf nu nog geruisloos doorschuiven naar een mededirecteur of werknemer die minimaal 36 maanden bij jou in dienst is. De periode van 36 maanden kan worden verkort als de overdragende partij ten minste één jaar voor 45 procent of meer arbeidsongeschikt is, failliet is, surseance van betaling heeft aangevraagd, of overlijdt en de onderneming spoedig daarna wordt overgedragen. Die eis van 36 maanden vervalt in 2025.
Goedkeuring Belastingdienst
De Belastingdienst moet de geruisloze overdracht goedkeuren. De overdragende en opvolgende ondernemer moeten op hun aangifteformulier een verzoek indienen bij de inspecteur die de aanslag van de verkoper regelt.
De kopende partij moet de onderneming voortzetten met de oude boekwaarden van de bezittingen en schulden. Tegenover deze boekwaarde komt een hogere schuld aan de overdrager op de balans, waardoor het ondernemingsvermogen van de overnemer niet zelden negatief zal worden.
Onroerend goed en reserves
Overigens moet de overnemer ook 10,4 procent overdrachtsbelasting betalen over de onroerende goederen die onderdeel uitmaken van het bedrijf. Bovendien kan hij voor de aangegane verplichtingen geen aanspraak meer maken op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. De terugkeerreserve valt buiten de geruisloze doorschuiving. Hierover moet worden afgerekend met de fiscus.
Niet direct doorverkopen
De onderneming mag – om speculatie met bijvoorbeeld het bedrijfspand te voorkomen – niet direct worden doorverkocht na het doorschuiven. Verder heeft de opvolger geen recht op de stakingsvrijstelling als hij binnen drie jaar na de geruisloze overdracht de onderneming staakt.
Delen van de onderneming
De doorschuifregeling is in principe bedoeld voor een geruisloze overdracht van de gehele onderneming.
Minimum leeftijd van de bedrijfsopvolger
Vanaf 2025 geldt een minimumleeftijd van de bedrijfsopvolger van 21 jaar.
Whitepaper Controle Belastingdienst
Nadelen geruisloos doorschuiven
Het is niet altijd verstandig om gebruik te maken van de doorschuifregeling. Heb je bijvoorbeeld nog een verlies te verrekenen, dan kan het voordeliger uitpakken om wel af te rekenen over de stakingswinst.
Advies over geruisloos doorschuiven
De regeling van geruisloos doorschuiven is complex en in iedere situatie anders. Laat je daarom adviseren door een fiscaal specialist.
- Lees meer over geruisloos doorschuiven op de website van de Belastingdienst.
- Neem contact op met een fiscaal adviseur van MijnZaak.
