Kerstpakketten en belasting: hoe zit dat?
Als je kerstpakketten geeft aan medewerkers, moet je rekening houden met twee fiscale aspecten: de btw-regels en de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR). Deze twee regelingen werken los van elkaar, maar hebben allebei invloed op hoe een kerstpakket geven fiscaal werkt.
Kerstpakketten en de werkkostenregeling (WKR) in 2024
Kerstpakketten vallen onder de noemer ‘loon in natura’. Dat houdt in dat je het bedrag dat je uitgeeft aan het kerstpakket in principe moet optellen bij de totale loonsom van je medewerker – en er dus loonbelasting over betaald moet worden. Met de vrije ruimte in de werkkostenregeling (WKR) kun je deze belastingheffing voorkomen.
Hoe werkt de vrije ruimte bij kerstpakketten?
Via de werkkostenregeling mag je als werkgever jaarlijks onbelaste vergoedingen en verstrekkingen geven aan je werknemers, zolang deze binnen de vrije ruimte vallen. Blijft de waarde van het kerstpakket binnen deze vrije ruimte? Dan betaal je geen loonbelasting over het pakket.
Voor 2024 gelden de volgende percentages voor de vrije ruimte:
- 1,92% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom.
- 1,18% over het deel van de fiscale loonsom boven de € 400.000.
Wat als de vrije ruimte voor kerstpakketten wordt overschreden?
Overschrijd je de vrije ruimte? Dan moet je als werkgever 80 procent belasting betalen over het bedrag dat boven de vrije ruimte uitkomt. Dit heet de eindheffing.
Gebruikelijkheidstoets: wanneer voldoet een kerstpakket?
Een kerstpakket moet voldoen aan de zogenoemde gebruikelijkheidstoets. Dit betekent dat de waarde van het pakket niet meer dan 30 procent mag afwijken van wat gangbaar is in de markt. De Belastingdienst hanteert hiervoor geen vaste bedragen of percentages.
Om te bepalen of een kerstpakket gebruikelijk is, kijkt de fiscus naar vergelijkbare omstandigheden binnen jouw branche. Zorg ervoor dat de waarde en samenstelling van het kerstpakket redelijk zijn en in lijn met wat andere bedrijven in jouw sector geven.
Voldoet het kerstpakket niet aan de gebruikelijkheidstoets doordat het ver boven het gangbare bedrag ligt? Dan moet je als werkgever over de volledige waarde van het kerstpakket loonbelasting betalen.
Btw op kerstpakketten: regels en drempelbedragen voor 2024
De btw over uitgaven voor giften, relatiegeschenken en personeelsvoorzieningen (zoals kerstpakketten) is niet altijd aftrekbaar. Voor 2024 geldt een drempelbedrag van € 227 (exclusief btw) per ontvanger per boekjaar.
Als de jaarlijkse uitgaven per medewerker onder dit bedrag blijven, mag je de btw aftrekken. Ga je boven dit bedrag heen, omdat je bijvoorbeeld duurdere geschenken wilt geven? Dan mag je de btw over deze uitgaven niet als voorbelasting aftrekken.
Hoe bereken je btw over kerstpakketten?
Bij het verstrekken van kerstpakketten of andere uitgaven, moet je bepalen of je boven of onder het drempelbedrag van € 227 per medewerker zit. Hier zijn enkele regels om rekening mee te houden:
- Persoonsgebonden uitgaven, zoals een kerstpakket of een jubileumcadeau, reken je toe aan de desbetreffende medewerker.
- Uitgaven voor groepen, zoals een bedrijfsuitje, deel je door het aantal personen dat gebruikmaakt of kan maken van de voorziening.
Rekenvoorbeeld
Stel, je geeft je medewerkers een kerstpakket ter waarde van € 84 exclusief btw. De btw die je hierover betaalt, mag je in principe aftrekken. De kosten blijven immers onder de € 227 per medewerker.
Maar geef je naast het kerstpakket ook een personeelsfeest van € 190 per medewerker? Dan kom je in totaal uit boven de € 227. In dat geval mag je de btw over de uitgaven boven dit bedrag niet aftrekken. Zorg dus dat je goed bijhoudt welke uitgaven per medewerker onder of boven het drempelbedrag van € 227 vallen.
Wijzigingen in 2024: eigen bijdrage en btw-aftrek
Tot 2024 kon je een eventuele eigen bijdrage van werknemers (bijvoorbeeld voor een personeelsuitje) aftrekken van de totale uitgaven, waardoor je de btw soms alsnog kon aftrekken als het bedrag onder het drempelbedrag bleef. Dit is sinds 1 januari 2024 niet meer toegestaan. Bij de berekening van het drempelbedrag mag je de eigen bijdrage niet langer in mindering brengen op de uitgaven.
Administratieve verwerking van kerstpakketten
De inkoopprijs van het kerstpakket is leidend voor de waardering in de administratie. Als je kerstpakketten geeft aan medewerkers, kun je deze onder personeelskosten boeken.
Geef je een kerstpakket aan een relatie of klant? Dan boek je de kosten als relatiegeschenk onder reclame- of promotiekosten. Zorg ervoor dat de waarde van het kerstpakket binnen de redelijke grenzen blijft, zodat de Belastingdienst hier geen bezwaar tegen maakt.
Kerstpakketten fiscaal voordelig regelen in 2024
Met de juiste kennis van de werkkostenregeling en btw-regels kun je kerstpakketten fiscaal voordelig verstrekken. Zorg ervoor dat je binnen de vrije ruimte blijft en rekening houdt met de gebruikelijkheidstoets. Houd daarnaast de drempelbedragen voor btw goed in de gaten om extra kosten te voorkomen. Kom je er alleen niet uit? Roep dan de hulp in van een financieel expert.
Whitepaper Belastingwijzigingen
Veelgestelde vragen over kerstpakketten en belastingen in 2024
Zijn kerstpakketten verplicht voor werkgevers?
Veel bedrijven geven rond de feestdagen een kerstpakket aan hun werknemers, maar als werkgever ben je volgens de wet niet verplicht een kerstpakket te verstrekken. Het kan wel een ongeschreven regel zijn binnen het bedrijf, vergelijkbaar met een bedrijfsuitje of een bonus, maar het is geen wettelijke verplichting.
Zijn kerstpakketten belastingvrij?
Nee, kerstpakketten zijn niet automatisch belastingvrij. Onder de werkkostenregeling (WKR) geldt dat kerstpakketten onbelast mogen worden verstrekt, mits ze binnen de vrije ruimte vallen. De vrije ruimte is een percentage van de fiscale loonsom van de werkgever.