Wil je je medewerkers een kerstpakket geven zonder in fiscale valkuilen te trappen? De regels rondom kerstpakketten zijn complexer dan je denkt, met btw-drempels en de werkkostenregeling (WKR) om rekening mee te houden. In dit artikel leggen we uit hoe je kerstpakketten goed en fiscaal voordelig kunt regelen in 2024, zodat je medewerkers blij zijn en jij geen onverwachte kosten hebt.

In het kort

  • Kerstpakketten vallen onder de werkkostenregeling (WKR), waarbij je ze onbelast kunt geven als ze binnen de vrije ruimte blijven.
  • Voor 2024 geldt een vrije ruimte van 1,92% over de eerste € 400.000 van de loonsom en 1,18% voor bedragen daarboven.
  • Als de waarde van kerstpakketten de vrije ruimte overschrijdt, betaal je 80% belasting over het overschreden bedrag.
  • De btw over kerstpakketten is aftrekbaar als de totale kosten per medewerker onder de € 227 per jaar blijven.
  • Sinds 2024 mag je een eigen bijdrage van werknemers niet langer aftrekken van het drempelbedrag voor btw-aftrek.

Inhoudsopgave

Ben jij het zat om zelf te worstelen met je boekhouding? Een professionele boekhouder biedt uitkomst. Door jouw administratie uit te besteden aan een boekhoudkantoor, zijn je cijfers altijd up-to-date en worden je aangifte correct en op tijd ingediend. Vergelijk boekhouders uit de buurt >>

Kerstpakketten en belasting: hoe zit dat?

Als je kerstpakketten geeft aan medewerkers, moet je rekening houden met twee fiscale aspecten: de btw-regels en de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR). Deze twee regelingen werken los van elkaar, maar hebben allebei invloed op hoe een kerstpakket geven fiscaal werkt.

Kerstpakketten en de werkkostenregeling (WKR) in 2024

Kerstpakketten vallen onder de noemer ‘loon in natura’. Dat houdt in dat je het bedrag dat je uitgeeft aan het kerstpakket in principe moet optellen bij de totale loonsom van je medewerker – en er dus loonbelasting over betaald moet worden. Met de vrije ruimte in de werkkostenregeling (WKR) kun je deze belastingheffing voorkomen.

Hoe werkt de vrije ruimte bij kerstpakketten?

Via de werkkostenregeling mag je als werkgever jaarlijks onbelaste vergoedingen en verstrekkingen geven aan je werknemers, zolang deze binnen de vrije ruimte vallen. Blijft de waarde van het kerstpakket binnen deze vrije ruimte? Dan betaal je geen loonbelasting over het pakket.

Voor 2024 gelden de volgende percentages voor de vrije ruimte:

  • 1,92% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom.
  • 1,18% over het deel van de fiscale loonsom boven de € 400.000.


Wat als de vrije ruimte voor kerstpakketten wordt overschreden?

Overschrijd je de vrije ruimte? Dan moet je als werkgever 80 procent belasting betalen over het bedrag dat boven de vrije ruimte uitkomt. Dit heet de eindheffing.

Gebruikelijkheidstoets: wanneer voldoet een kerstpakket?

Een kerstpakket moet voldoen aan de zogenoemde gebruikelijkheidstoets. Dit betekent dat de waarde van het pakket niet meer dan 30 procent mag afwijken van wat gangbaar is in de markt. De Belastingdienst hanteert hiervoor geen vaste bedragen of percentages.

Om te bepalen of een kerstpakket gebruikelijk is, kijkt de fiscus naar vergelijkbare omstandigheden binnen jouw branche. Zorg ervoor dat de waarde en samenstelling van het kerstpakket redelijk zijn en in lijn met wat andere bedrijven in jouw sector geven.

Voldoet het kerstpakket niet aan de gebruikelijkheidstoets doordat het ver boven het gangbare bedrag ligt? Dan moet je als werkgever over de volledige waarde van het kerstpakket loonbelasting betalen.

Btw op kerstpakketten: regels en drempelbedragen voor 2024

De btw over uitgaven voor giften, relatiegeschenken en personeelsvoorzieningen (zoals kerstpakketten) is niet altijd aftrekbaar. Voor 2024 geldt een drempelbedrag van € 227 (exclusief btw) per ontvanger per boekjaar.

Als de jaarlijkse uitgaven per medewerker onder dit bedrag blijven, mag je de btw aftrekken. Ga je boven dit bedrag heen, omdat je bijvoorbeeld duurdere geschenken wilt geven? Dan mag je de btw over deze uitgaven niet als voorbelasting aftrekken.

Hoe bereken je btw over kerstpakketten?

Bij het verstrekken van kerstpakketten of andere uitgaven, moet je bepalen of je boven of onder het drempelbedrag van € 227 per medewerker zit. Hier zijn enkele regels om rekening mee te houden:

  • Persoonsgebonden uitgaven, zoals een kerstpakket of een jubileumcadeau, reken je toe aan de desbetreffende medewerker.
  • Uitgaven voor groepen, zoals een bedrijfsuitje, deel je door het aantal personen dat gebruikmaakt of kan maken van de voorziening.


Rekenvoorbeeld

Stel, je geeft je medewerkers een kerstpakket ter waarde van € 84 exclusief btw. De btw die je hierover betaalt, mag je in principe aftrekken. De kosten blijven immers onder de € 227 per medewerker.

Maar geef je naast het kerstpakket ook een personeelsfeest van € 190 per medewerker? Dan kom je in totaal uit boven de € 227. In dat geval mag je de btw over de uitgaven boven dit bedrag niet aftrekken. Zorg dus dat je goed bijhoudt welke uitgaven per medewerker onder of boven het drempelbedrag van € 227 vallen.

Wijzigingen in 2024: eigen bijdrage en btw-aftrek

Tot 2024 kon je een eventuele eigen bijdrage van werknemers (bijvoorbeeld voor een personeelsuitje) aftrekken van de totale uitgaven, waardoor je de btw soms alsnog kon aftrekken als het bedrag onder het drempelbedrag bleef. Dit is sinds 1 januari 2024 niet meer toegestaan. Bij de berekening van het drempelbedrag mag je de eigen bijdrage niet langer in mindering brengen op de uitgaven.

Administratieve verwerking van kerstpakketten

De inkoopprijs van het kerstpakket is leidend voor de waardering in de administratie. Als je kerstpakketten geeft aan medewerkers, kun je deze onder personeelskosten boeken.

Geef je een kerstpakket aan een relatie of klant? Dan boek je de kosten als relatiegeschenk onder reclame- of promotiekosten. Zorg ervoor dat de waarde van het kerstpakket binnen de redelijke grenzen blijft, zodat de Belastingdienst hier geen bezwaar tegen maakt.

Kerstpakketten fiscaal voordelig regelen in 2024

Met de juiste kennis van de werkkostenregeling en btw-regels kun je kerstpakketten fiscaal voordelig verstrekken. Zorg ervoor dat je binnen de vrije ruimte blijft en rekening houdt met de gebruikelijkheidstoets. Houd daarnaast de drempelbedragen voor btw goed in de gaten om extra kosten te voorkomen. Kom je er alleen niet uit? Roep dan de hulp in van een financieel expert.

Belastingwijzigingen 2025 Whitepaper - Mockup

Whitepaper Belastingwijzigingen

Belastingwijzigingen 2025: we geven een overzicht van de belangrijkste fiscale wijzigingen voor ondernemers.

Veelgestelde vragen over kerstpakketten en belastingen in 2024

Zijn kerstpakketten verplicht voor werkgevers?

Veel bedrijven geven rond de feestdagen een kerstpakket aan hun werknemers, maar als werkgever ben je volgens de wet niet verplicht een kerstpakket te verstrekken. Het kan wel een ongeschreven regel zijn binnen het bedrijf, vergelijkbaar met een bedrijfsuitje of een bonus, maar het is geen wettelijke verplichting.

Zijn kerstpakketten belastingvrij?

Nee, kerstpakketten zijn niet automatisch belastingvrij. Onder de werkkostenregeling (WKR) geldt dat kerstpakketten onbelast mogen worden verstrekt, mits ze binnen de vrije ruimte vallen. De vrije ruimte is een percentage van de fiscale loonsom van de werkgever.

Op zoek naar professionele hulp voor je administratie en boekhouding? Vergelijk boekhouders uit de buurt >> 

Foto van Peter Westhof

Peter Westhof

Ik schrijf als journalist veel over ondernemerszaken en voor De Zaak specifiek over energie voor ondernemers. Ook heb ik veel ondernemers geïnterviewd. Ondernemers willen vooral graag ondernemen, zo heb ik gemerkt. Het is buitengewoon handig en waardevol voor hen als een site als De Zaak op een begrijpelijke manier bepaalde ingewikkelde onderwerpen uitlegt. Daar draag ik graag aan bij.
Lees ook…
De zelfstandigenaftrek blijft een belangrijke fiscale aftrekpost voor ondernemers, maar wordt wel steeds verder afgebouwd. Wat betekent dit voor jouw…
In 2024 en 2025 daalt de mkb-winstvrijstelling. Dit betekent dat veel ondernemers meer belasting gaan betalen. Maar wat is de mkb-winstvrijstelling? En…
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) biedt ondernemers(families) belastingvoordeel bij het erven of schenken van aandelen van een vennootschap. Vanaf…
Ben je als ondernemer op zoek naar manieren om je belastingdruk te verlagen en meer geld in je bedrijf te houden? Dan kan de…
Erfbelasting kan een flinke financiële impact hebben als je vermogen wilt doorgeven aan je dierbaren. Maar wist je dat er slimme manieren zijn om dit…
Ook als ondernemer kom je er niet onderuit: inkomstenbelasting betalen. Maar hoeveel moet je precies betalen? Dat wordt berekend via drie…