Kerstpakketten en belasting: hoe zit dat?
Als je kerstpakketten of -cadeaus geeft aan werknemers, moet je rekening houden met twee fiscale aspecten: de btw-regels en de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR). Deze twee regelingen werken los van elkaar, maar hebben allebei invloed op hoe een kerstpakket geven fiscaal werkt.
Kerstpakketten en de werkkostenregeling (WKR) in 2025
Kerstpakketten vallen onder de noemer ‘loon in natura’. Dat houdt in dat je het bedrag dat je uitgeeft aan het kerstpakket in principe moet optellen bij de totale loonsom van je medewerker – en er dus loonbelasting over betaald moet worden. Met de vrije ruimte in de werkkostenregeling (WKR) kun je deze belastingheffing voorkomen.
Hoe werkt de vrije ruimte bij kerstpakketten?
Via de werkkostenregeling mag je als werkgever jaarlijks onbelaste vergoedingen en verstrekkingen geven aan je werknemer, zolang deze binnen de vrije ruimte vallen. Blijft de waarde daarbinnen? Dan betaal je geen loonbelasting over het pakket.
Voor 2025 gelden de volgende percentages voor de vrije ruimte:
- 2% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom.
- 1,18% over het deel van de fiscale loonsom boven de € 400.000.
Wat als de vrije ruimte voor kerstpakketten wordt overschreden?
Overschrijd je de vrije ruimte? Dan moet je als werkgever 80 procent belasting betalen over het bedrag dat boven de vrije ruimte uitkomt. Dit heet de eindheffing.
Gebruikelijkheidstoets: wanneer voldoet een kerstpakket?
Een kerstpakket moet voldoen aan de zogenoemde gebruikelijkheidstoets. Dit betekent dat de waarde van het pakket niet meer dan 30 procent mag afwijken van wat gangbaar is in de markt. De Belastingdienst hanteert hiervoor geen vaste bedragen of percentages.
Om te bepalen of een kerstpakket gebruikelijk is, kijkt de fiscus naar vergelijkbare omstandigheden binnen jouw branche. Zorg ervoor dat de waarde en samenstelling van het pakket redelijk zijn en in lijn met wat andere bedrijven in jouw sector geven.
Voldoet het kerstpakket niet aan de gebruikelijkheidstoets doordat het ver boven het gangbare bedrag ligt? Dan moet je als werkgever over de volledige waarde van het kerstpakket loonbelasting betalen.
Jaarlijkse uitgaven: regels en drempelbedragen voor 2025
De omzetbelasting (btw) over uitgaven voor giften, relatiegeschenken en personeelsvoorzieningen (zoals kerstpakketten) is niet altijd aftrekbaar. Voor 2025 geldt een drempelbedrag voor giften, relatiegeschenken en personeelsvoorzieningen van € 227 (exclusief btw) per ontvanger per boekjaar.
Als de jaarlijkse uitgaven per medewerker onder dit bedrag blijven, mag je de btw aftrekken. Kom je boven dit bedrag, omdat je duurdere geschenken wilt geven? Dan mag je de btw over deze uitgaven niet als voorbelasting aftrekken.
Hoe bereken je btw over kerstpakketten?
Bij het verstrekken van kerstpakketten of andere uitgaven, moet je bepalen of je boven of onder het drempelbedrag van € 227 per medewerker zit. Hier zijn enkele regels om rekening mee te houden:
- Persoonsgebonden uitgaven, zoals een kerstpakket of een jubileumcadeau, reken je toe aan de desbetreffende medewerker.
- Uitgaven voor groepen, zoals een bedrijfsuitje, deel je door het aantal personen dat gebruikmaakt of kan maken van de voorziening.
Rekenvoorbeeld
Stel, je geeft je personeel een kerstpakket ter waarde van € 84 exclusief btw. Dan mag je in principe de btw hierover aftrekken. De kosten blijven immers onder de € 227 per werknemer.
Maar geef je naast het kerstpakket ook een personeelsfeest van € 190 per werknemer? Dan kom je in totaal uit boven de € 227. In dat geval mag je de btw over de uitgaven boven dit bedrag niet aftrekken. Zorg dus dat je goed bijhoudt welke uitgaven onder of boven het drempelbedrag vallen.
Wijzigingen: eigen bijdrage en btw-aftrek
Tot 2024 kon je een eventuele eigen bijdrage van werknemers (bijvoorbeeld voor een personeelsuitje) aftrekken van de totale uitgaven, waardoor je de btw soms alsnog kon aftrekken als het bedrag onder het drempelbedrag bleef. Dit is sinds 1 januari 2024 niet meer toegestaan.
Administratieve verwerking van kerstpakketten
De inkoopprijs van het kerstpakket is leidend voor de waardering in de administratie. Als je kerstpakketten geeft aan medewerkers, kun je deze onder personeelskosten boeken.
Geef je een kerstpakket aan relaties of klanten? Dan boek je de kosten als relatiegeschenk onder reclame- of promotiekosten. Zorg ervoor dat de waarde van het kerstpakket binnen de redelijke grenzen blijft, zodat de Belastingdienst hier geen bezwaar tegen maakt.
Whitepaper Belastingwijzigingen
Kerstpakketten fiscaal voordelig regelen in 2025
Met de juiste kennis van de werkkostenregeling en btw-regels kun je kerstpakketten fiscaal voordelig verstrekken. Zorg ervoor dat je binnen de vrije ruimte blijft en rekening houdt met de gebruikelijkheidstoets. Houd daarnaast de drempelbedragen voor btw goed in de gaten om extra kosten te voorkomen. Kom je er alleen niet uit? Roep dan de hulp in van een financieel expert.
Veelgestelde vragen over kerstpakketten en belastingen
Zijn kerstpakketten verplicht voor werkgevers?
Veel bedrijven geven rond de feestdagen een kerstpakket aan hun werknemers, maar als werkgever ben je volgens de wet daartoe niet verplicht. Het kan wel een ongeschreven regel zijn binnen het bedrijf, vergelijkbaar met een bedrijfsuitje of een bonus.
Zijn kerstpakketten belastingvrij?
Nee, kerstpakketten zijn niet automatisch belastingvrij. Onder de werkkostenregeling (WKR) geldt dat kerstpakketten onbelast mogen worden verstrekt, mits ze binnen de vrije ruimte vallen. De vrije ruimte is een percentage van het totale fiscale loon van de werkgever. Dus kerstgeschenken zijn tot een bepaalde hoogte aftrekbaar.
