Excessief lenen bij eigen bv: grens € 500.000, in 2027 lager

Leen je samen met je fiscale partner op 31 december 2026 meer dan € 500.000 van je eigen bv, dan betaal je over het meerdere box 2-belasting: 24,5% tot € 68.843 en 31% daarboven. Je eigen woning telt niet mee als de bv een hypotheekrecht heeft. De Wet excessief lenen bij eigen vennootschap geldt al sinds 1 januari 2023. Het kabinet wil de grens vanaf 2027 verlagen naar € 420.000 en daarna in stappen naar € 100.000. Dat is nog een voorstel.

Wat is de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap?

De wet geldt voor iedereen met een aanmerkelijk belang in een bv of nv: minstens 5% van de aandelen. Dat zijn bijna altijd dga's. Leen je meer dan de grens, dan geldt het deel erboven als inkomen uit aanmerkelijk belang. Dat heet fictief regulier voordeel. Je betaalt dus belasting alsof de bv dat bedrag als dividend aan je heeft uitgekeerd, terwijl je het geld nog als lening hebt.

In 2023 lag de grens op € 700.000. Sinds 2024 is het € 500.000, ook in 2025 en 2026. De regels staan in artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f en artikel 4.14a van de Wet inkomstenbelasting 2001, de uitleg op de pagina over excessief lenen van de Belastingdienst.

Welke schulden tellen mee voor de grens?

De Belastingdienst kijkt naar de stand op 31 december van elk jaar, tegen de nominale waarde. Wat je in de loop van het jaar leent en voor de jaarwisseling aflost, telt dus niet mee. Dit telt wel mee:

• Alle schulden aan je bv, ook een negatieve rekening-courant. Heb je schulden bij meer bv's, dan tellen ze bij elkaar op.
• De schulden van je fiscale partner. De grens van € 500.000 geldt voor jullie samen, niet per persoon.
• Schulden van bloed- en aanverwanten in de rechte lijn van jou of je partner, bijvoorbeeld een kind dat bij je bv leent en zelf geen aanmerkelijk belang heeft. Van hun schulden telt alleen het deel boven € 500.000 mee.

Heeft je bv zelf een schuld aan jou, dan mag je die niet aftrekken van wat jij de bv schuldig bent.

Telt de hypotheek bij je eigen bv mee?

Nee, een eigenwoningschuld telt niet mee, mits de bv een recht van hypotheek op je woning heeft. Bestond de eigenwoningschuld al op 31 december 2022, dan is ook dat hypotheekrecht niet nodig. Een lening voor je huis die je na 2022 bij je bv afsloot zonder hypotheekrecht, telt wel mee voor de grens.

Hoeveel belasting betaal je over excessief lenen?

Het bedrag boven de grens is box 2-inkomen in het jaar van de peildatum. Je geeft het op in je aangifte inkomstenbelasting. De bv houdt er geen dividendbelasting op in. De tarieven in box 2 staan bij de Belastingdienst; meer uitleg over die schijven lees je in box 2-belastingtarieven voor dga's.

Rekenvoorbeeld 2026

Je hebt op 31 december 2026 een schuld van € 650.000 aan je bv, zonder eigenwoningschuld. Je zat nooit eerder boven de grens en hebt verder geen box 2-inkomen. Je fiscale partner heeft geen schulden aan de bv.

De lening zelf blijft bestaan. Je betaalt de bv rente over de volle € 650.000 en de bv betaalt daarover vennootschapsbelasting.

Je betaalt niet elk jaar opnieuw

Het bedrag dat al belast is, komt bij de grens van het volgende jaar. In het voorbeeld is je grens voor 2027 dus € 650.000. Gaat de verlaging hieronder door, dan wordt dat volgens de ontwerptekst € 570.000: de nieuwe € 420.000 plus de al belaste € 150.000 (onze berekening). Los je af, dan daalt de grens met het afgeloste bedrag, tot minimaal € 500.000. Over die aflossing krijg je een negatief fictief regulier voordeel, dat je verrekent met box 2-inkomen van hetzelfde jaar, het jaar ervoor of de zes jaren erna. Zo betaal je over hetzelfde geld niet twee keer.

Wat verandert er in 2027 aan excessief lenen?

Het kabinet stuurde op 29 september 2026 een Kamerbrief met twee plannen voor box 2. De grens voor excessief lenen gaat in vijf stappen van € 80.000 omlaag naar € 100.000, met de eerste stap in 2027. Leningen voor de eigen woning blijven erbuiten. Het hoge box 2-tarief gaat in 2027 tot en met 2030 omlaag van 31% naar 29,2%. In 2031 is het weer 31%. De bedragen per jaar staan in de ontwerptekst van de novelle. Dezelfde stappen gelden voor de grens bij schulden van kinderen en ouders.

Dit is nog geen wet. Het kabinet zet de maatregel niet in het Belastingplan 2027 zelf, maar in de Novelle uitbreiding vermogenswinstbelasting box 3. Die ligt sinds 2 oktober 2026 bij de Raad van State voor spoedadvies. Daarna stemmen de Tweede en Eerste Kamer; het kabinet wil dat de Eerste Kamer de novelle voor 31 december 2026 aanneemt. De ontwerptekst bevat geen overgangsregeling voor bestaande leningen.

Wat het voorstel kan kosten: je leent € 500.000, zat nooit boven de grens en hebt geen ander box 2-inkomen. Op 31 december 2027 is dan € 80.000 belast. Met de verwachte schijfgrens 2027 van € 69.703 uit de fiscale sleuteltabel bij het Belastingplan is dat 24,5% over € 69.703 (€ 17.077) plus 29,2% over € 10.297 (€ 3.007): samen € 20.084. Wil je weten of dividend nu of volgend jaar voordeliger is, lees dan dividend uitkeren in 2026 of 2027.

Kun je nog geld lenen van je eigen bv?

Ja. Onder de grens is lenen van je bv gewoon toegestaan. De lening moet wel zakelijk zijn: de voorwaarden die de bv ook aan een vreemde zou stellen. Leg rente, aflossing en zekerheden vast in een leningsovereenkomst. Is de lening onzakelijk, of houd je je niet aan de afspraken, dan kan de Belastingdienst het geld als inkomen zien.

Leen je bij de bv voor je huis, dan trek je de rente af in box 1, net als bij een bank. Andere leningen geef je op als schuld in box 3. Meer over de afwegingen staat in geld lenen van je eigen bv: verstandige zet of fiscale valstrik?

Is de heffing in strijd met het EVRM?

Volgens Rechtbank Den Haag niet. Een dga stelde dat de heffing over 2023 zijn eigendomsrecht schendt, geen rekening houdt met draagkracht en leningen van voor 2023 hetzelfde behandelt als nieuwe. De rechtbank verklaarde zijn beroep op 2 juli 2026 ongegrond in ECLI:NL:RBDHA:2026:18512. Het doel van de heffing, uitstel en afstel van box 2-belasting voorkomen, rechtvaardigt volgens de rechtbank de inbreuk. Het is een uitspraak van één rechtbank: een gerechtshof of de Hoge Raad kan er later anders over oordelen.

Wat kun je doen voor 31 december?

1. Tel alle schulden aan je bv op, ook die van je partner en kinderen. Laat de eigenwoningschuld met hypotheekrecht weg.
2. Zit je boven € 500.000 en heb je privégeld, los dan voor de jaarwisseling af. Een dividend om mee af te lossen valt net zo goed in box 2. Zie hoe je geld van je bv naar privé haalt.
3. Gaat de verlaging door, kijk dan ook naar 31 december 2027: zit je dan boven € 420.000, dan val je in 2027 onder de regeling.
4. Heb je een lening voor je huis bij de bv zonder hypotheekrecht, laat dat recht dan vestigen bij de notaris. Dat geldt voor schulden van na 2022.
5. Krijg je een aanslag met fictief regulier voordeel en twijfel je, dan maak je binnen zes weken na de datum op de aanslag bezwaar.

Advies van De Zaak: Zit je tussen € 420.000 en € 500.000, keer dan in 2026 geen extra dividend uit om af te lossen. Op 31 december 2026 geldt nog de grens van € 500.000, en in 2027 is het hoge tarief volgens het voorstel 29,2% in plaats van 31%. Gaat de verlaging door, keer dan in 2027 dividend uit en los voor 31 december 2027 af tot onder € 420.000. Je betaalt dan dezelfde box 2-belasting als over fictief regulier voordeel, maar je bent de schuld en de rente kwijt.

Wil je weten wanneer de Kamer over de verlaging stemt? Je leest het in onze nieuwsbrief.

Veelgestelde vragen

Hoeveel mag je lenen van je eigen bv?

In 2026 mag je samen met je fiscale partner tot € 500.000 van je bv lenen zonder extra belasting. Wat je op 31 december daarboven schuldig bent, valt in box 2. Je eigenwoningschuld met hypotheekrecht voor de bv telt niet mee.

Wanneer is lenen van je bv excessief?

Lenen is excessief als je schulden aan je bv op 31 december samen met die van je fiscale partner boven de grens uitkomen. In 2026 is die grens € 500.000. Leent een kind of ouder ook bij je bv, dan telt hun deel boven € 500.000 bij jou mee. Het kabinet wil hem verlagen naar € 420.000 op 31 december 2027 en in stappen naar € 100.000 in 2031.

Tegen welk tarief wordt excessief lenen belast?

Het deel boven de grens is box 2-inkomen. In 2026 betaal je 24,5% tot € 68.843 en 31% daarboven. Volgens het kabinetsvoorstel daalt het hoge tarief in 2027 tot en met 2030 naar 29,2%.

Wat gebeurt er als je de lening aflost?

Je grens daalt met het afgeloste bedrag, tot minimaal € 500.000. Over de aflossing krijg je een negatief fictief regulier voordeel dat je verrekent met box 2-inkomen. Je betaalt dus geen twee keer belasting over hetzelfde geld.