Question 1

Wat is de Wet excessief lenen?

Accepted Answer

Vanaf 2023 moeten dga's (en een verbonden persoon zoals een partner of kinderen) die meer dan 700.000 euro lenen van hun eigen bv inkomstenbelasting in box 2 betalen. Met de invoering van de wet wordt excessief lenen van de eigen bv aangepakt.

Question 2

Waarom lenen directeur-grootaandeelhouders bij hun eigen bv?

Accepted Answer

Een directeur-grootaandeelhouder – officieel aanmerkelijkbelanghouder – bezit ten minste 5% van het aandelenkapitaal van een bv of een nv. Deze aandeelhouder is belastingplichtig. Waar salaris wordt belast in box 1 en sparen en beleggen in box 3, wordt een persoon met een aanmerkelijk belang belast in box 2.Tot 2023 kon je als aanmerkelijkbelanghouder geld lenen uit je eigen vennootschap zonder daar direct belasting over te betalen. Hierdoor was het interessant om geen dividend of loon uit te keren, maar in plaats daarvan geld te lenen van je bv. Door te lenen bij de eigen bv, kon belastingheffing in box 2 worden uitgesteld en zelfs afgesteld.

Question 3

Wat behelst de Wet excessief lenen?

Accepted Answer

Vanaf 2023 moeten dga's die meer dan 700.000 euro lenen van hun eigen bv inkomstenbelasting in box 2 betalen. Daarvoor was het voor dga's vaak mogelijk om geld uit hun bv te lenen zonder dat op dat moment belasting wordt betaald. Hierdoor was er een fiscale prikkel om geen dividend of loon te laten uitkeren en in plaats daarvan het geld uit te lenen.

Question 4

Wat ging de Wet excessief lenen tegen?

Accepted Answer

Het kabinet wilde met deze wet belastingontwijking als gevolg van het langdurig uitstellen (of definitief afstellen) van belastingheffing door dga's in excessieve gevallen tegengaan.

Question 5

Wat is de peildatum voor de Wet excessief lenen?

Accepted Answer

Er zal gekeken worden naar de stand van de schulden per 31 december 2023. Iedere dga die meer dan 700.000 euro bij zijn vennootschap heeft geleend, zal zijn positie opnieuw moeten bekijken.