De kleine-ondernemersregeling, deel 2
Ontheffing van administratieve verplichtingen voor de btw
Ligt bij toepassing van de kleine-ondernemersregeling (KOR) het bedrag dat u in een jaar aan btw moet afdragen beneden de € 1.345? Dan hoeft u geen btw te betalen aan de Belastingdienst.
Bovendien kunt u dan ook om ontheffing van uw administratieve verplichtingen voor de btw vragen.
Zo vraagt u ontheffing aan
Een verzoek om ontheffing van uw administratieve verplichtingen voor de btw doet u schriftelijk bij uw belastingkantoor. Maak aan de hand van bijvoorbeeld de cijfers van uw bedrijf in de afgelopen jaren duidelijk waarom u de komende jaren geen btw hoeft te betalen als u de kleine-ondernemersregeling toepast.
De ontheffing gaat, als het verzoek wordt goedgekeurd, in vanaf het eerstvolgende boekjaar. Overigens kunt u sinds 2013 ook ontheffing krijgen met terugwerkende kracht tot de dag waarop u het verzoek hebt ingediend. Daarvoor gelden deze voorwaarden:
- U maakt aannemelijk dat u geen btw hoeft af te dragen;
- U heeft, in het jaar dat u het verzoek indient, geen btw op uw facturen vermeld;
- U heeft, in het jaar dat u het verzoek indient, nog geen aanspraak gemaakt op teruggaaf van btw, en gaat dat ook niet doen.
Voor- en nadelen
Deze ontheffing van administratieve verplichtingen heeft zowel voor- en nadelen.
De voordelen:
- U hoeft alleen uw inkoopfacturen netjes te bewaren;
- U hoeft voor de omzetbelasting geen boekhouding meer bij te houden;
- U hoeft niet meer periodiek aangifte omzetbelasting te doen.
De nadelen:
- U mag geen factuur met btw uitreiken als ondernemers daarom vragen;
- Als uw aftrekbare voorbelasting hoger is dan de btw die u over uw omzet moet betalen, kunt u het verschil niet terugkrijgen. Dit kan zwaar wegen als u grote investeringen doet;
- U krijgt jaarlijks een vragenformulier toegestuurd om te beoordelen of u nog aan de voorwaarden voor ontheffing voldoet;
- In bijzondere gevallen moet u toch aangifte doen (zie onder);
- Meestal zult u voor de inkomstenbelasting toch een boekhouding moeten bijhouden.
Wanneer vervalt de ontheffing?
In de volgende gevallen vervalt de ontheffing:
- Als u in een jaar € 1.345 of meer btw moet betalen. U moet dat schriftelijk aan de fiscus melden zodra u dit weet of redelijkerwijs kunt weten;
- Als u toch btw op uw facturen vermeldt;
- Als u facturen van leveranciers niet zeven jaar bewaart;
Nadat de ontheffing is vervallen, kunt u opnieuw een verzoek indienen zodra u aan de voorwaarden voldoet. De nieuwe ontheffing gaat in aan het begin van het eerstvolgende jaar.
Zelf opzeggen
Wilt u zelf geen gebruik meer maken van de ontheffing? Zeg hem dan per brief op. Vanaf dat moment doet u weer de btw-omzetbelasting én moet u ook weer aan de administratieve verplichtingen voor de btw voldoen.
Zegt u zelf uw ontheffing voor de administratieve verplichtingen op? Dan kan een nieuwe ontheffing pas na vijf jaar weer ingaan.
Bijzondere gevallen waarin u btw-aangifte moet doen ondanks ontheffing
In principe doet u als u een ontheffing van administratieve verplichtingen voor de btw hebt, geen
btw-aangifte. Maar in bepaalde gevallen moet u er desondanks toch aan geloven. Dit zijn ze:
- Als een onderaannemer of uitlener van personeel btw naar u verlegt;
- Als u goederen koopt van een ondernemer in een ander eu-land;
- Als u een onroerende zaak koopt en de btw naar u wordt verlegd;
- Als een buitenlandse ondernemer diensten aan u verleent;
- Als de aangifte en de betaling van de btw naar u zijn verlegd in verband met een verlegging in de bouw, scheepsbouw en confectiesector, of bij aankoop van afvalstoffen, beleggingsgoud of goederen uit een executoriale verkoop;
- Als u een nieuw vervoermiddel levert aan een afnemer in een ander eu-land.
U moet in deze situaties als afnemer van de goederen of diensten de btw betalen. U kunt deze btw niet als voorbelasting aftrekken, omdat u ontheffing van administratieve verplichtingen hebt.
– De kleine-ondernemersregeling (1) – Wat is het?
– De kleine-ondernemersregeling (3) – Btw-aangifte doen »
– De kleine-ondernemersregeling (4) – Bijzondere situaties »