Inhoudsopgave
Wat is het gebruikelijk loon dga?
Een dga is directeur-grootaandeelhouder en tegelijk werknemer van zijn eigen bv. Je wordt als dga aangemerkt als je meer dan 5 procent in de aandelen van een bv bezit (aanmerkelijk belang).
Als directeur-grootaandeelhouder kun je niet zomaar afstand doen van een salaris. Of jezelf een lager loon geven dan redelijk is voor je functie en werkzaamheden in de bv. Dat is wettelijk geregeld in de gebruikelijkloonregeling. Met gebruikelijk loon wil de Belastingdienst voorkomen dat je als dga geen loon aan jezelf betaalt, maar alleen (fiscaal lager belast) dividend uitkeert.
Is het gebruikelijk loon voor een dga verplicht?
Ja en nee. Het gebruikelijk loon is geen in beton gegoten regeling. In sommige gevallen is het mogelijk om jezelf (tijdelijk) een lager gebruikelijk loon uit te keren.
Wanneer mag je een lager gebruikelijk loon hanteren?
Wanneer de bv of je holding het dga-salaris niet kan dragen, moet je contact opnemen met de Belastingdienst en een verzoek indienen om het gebruikelijk loon te verlagen.
Het is belangrijk om als dga de regeling nauwkeurig toe te passen. Jij moet namelijk bewijzen dat jouw loon klopt. Rechters zijn meestal niet snel overtuigd dat je minder zou moeten verdienen dan het standaardbedrag. Alleen als je bv financieel in zwaar weer zit, is een lager loon soms te rechtvaardigen.
Ook je partner moet een salaris opgeven dat gebruikelijk is voor haar of zijn werkzaamheden in de bv.
Whitepaper Belastingwijzigingen
Hoe kun je het gebruikelijk loon dga vaststellen?
Je kunt je gebruikelijke loon als dga op verschillende manieren vaststellen. Kies uit deze 3 opties het hoogste bedrag:
- Het standaardbedrag. Dat is minimaal € 56.000.
- 100 procent van het loon van iemand met een vergelijkbare baan in de bv.
- Het loon van de meestverdienende werknemer in je bedrijf.
Minimum dga-salaris in 2024 en 2025
Deze wettelijke ondergrens – het normbedrag gebruikelijk loon – steeg in 2024 naar € 56.000. De tarieven voor 2025 moeten nog goedgekeurd worden, maar het ziet ernaar uit dat het dga-salaris in 2025 op ongeveer € 56.000 blijft staan (wellicht met een lichte verhoging).
Wat betekent de doelmatigheidsmarge?
Het loon van de dga moet sinds 1 januari 2023 minimaal 100 procent zijn van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking in je bedrijf. Dit wordt de doelmatigheidsmarge genoemd. In het verleden was die doelmatigheidsmarge 75 procent
Zorg dat je dga-salaris klopt
Het vaststellen van je gebruikelijk loon is belangrijk om problemen met de Belastingdienst te voorkomen. Kies de juiste aanpak, documenteer je keuzes goed en houd rekening met de nieuwste regelgeving.
Advies voor het optimaal vaststellen van je dga-salaris
Twijfel je over de juiste hoogte van je dga-salaris? Raadpleeg dan een belastingadviseur voor advies op maat en zorg dat je financieel én fiscaal goed voorbereid bent.
