Waarom een borgstelling bij zakelijke leningen?
Voor een bank of andere kredietverstrekker is een borgstelling extra zekerheid. Als de bv de lening niet meer kan terugbetalen, kan de financier uiteindelijk bij jou aankloppen. Dat risico neem je dus privé.
Juist daarom is het belangrijk om de afspraken tussen jou en je bv goed vast te leggen. In de praktijk gaat het vooral om:
- de hoogte van het bedrag waarvoor je borg staat
- de looptijd van de borgstelling
- de vergoeding die je krijgt voor het risico
Zie het als een zakelijke deal tussen jou en je bv. Want dat is het ook.
Een zakelijke vergoeding: zo bepaal je die
Voor het risico dat je loopt, moet je een vergoeding krijgen: de borgstellingsprovisie. Die is voor de bv aftrekbaar en bij jou belast in box 1 van de inkomstenbelasting.
De hoogte moet je wel kunnen onderbouwen. Vaak wordt gekeken naar het renteverschil mét en zonder borgstelling. Bijvoorbeeld:
- rente zonder borgstelling: 7 procent
- rente met borgstelling: 5 procent
- verschil (en dus indicatie provisie): 2 procent
Dit soort berekeningen helpt om discussies met de Belastingdienst te voorkomen.
Wat gebeurt er als je moet betalen?
Als de bv haar verplichtingen niet meer nakomt en jij wordt aangesproken, betaal je de schuld. In ruil daarvoor krijg je een vordering op je bv (regresvordering). Die is vaak weinig waard als de bv in zwaar weer zit.
Bij zakelijke leningen kun je het verlies aftrekken in box 1. Denk daarbij aan:
- het bedrag dat je daadwerkelijk moet betalen
- bijkomende kosten, zoals advies- of notariskosten
Dit valt onder de terbeschikkingstellingsregeling.
Borgstelling of hoofdelijk aansprakelijk: dit is het verschil
Het onderscheid is belangrijk, omdat het risico anders ligt.
Bij een borgstelling:
- blijft de bv de schuldenaar
- moet de financier eerst bij de bv aankloppen
- kom jij pas daarna in beeld
Bij hoofdelijke aansprakelijkheid:
- ben je meteen medeschuldenaar
- kan de financier direct bij jou aankloppen
- draag je het volledige risico
Een borgstelling biedt dus meestal iets meer bescherming.
Wanneer is een borgstelling onzakelijk?
De Belastingdienst kijkt of de voorwaarden zakelijk zijn. De belangrijkste vraag is: zou een onafhankelijke derde onder dezelfde voorwaarden ook borg staan?
Daarbij spelen onder meer de hoogte van het risico, de zekerheden en de vergoeding een rol. Kun je die niet goed onderbouwen, dan kan de fiscus de borgstelling als onzakelijk bestempelen.
De fiscale gevolgen voor een directeur-grootaandeelhouder
Wordt de borgstelling als onzakelijk gezien, dan verandert de fiscale behandeling. Het verlies dat je lijdt als je moet betalen, mag je dan niet aftrekken in box 1. In plaats daarvan wordt het gezien als een kapitaalstorting in de bv.
Dat betekent dat je het verlies pas kunt verrekenen in box 2, bijvoorbeeld bij verkoop of liquidatie. Ook de borgstellingsprovisie kan anders worden belast en de aftrek bij de bv kan vervallen. Per saldo betekent dit vaak dat je belastingvoordeel misloopt én later pas kunt verrekenen.
Whitepaper Belastingwijzigingen
Let ook op toestemming van je partner
Een persoonlijke borgstelling kan gevolgen hebben voor de financiële situatie van het hele huishouden. Daarom wordt vaak vereist dat de partner de overeenkomst mede ondertekent. Bij een borgstelling kan dan het toestemmingsvereiste gelden. Valt de borgstelling buiten de normale bedrijfsvoering, dan moet je geregistreerd partner of huwelijkspartner toestemming geven.
Zonder die toestemming kan de borgstelling later vernietigd worden. Dat kan een uitweg zijn, maar zekerheid biedt het niet altijd. Lees ook ons artikel: Wanneer moet je partner meetekenen bij een borgstelling of lening?
Zo voorkom je fiscale problemen
Het afgeven van een borgstelling voor je bv hoeft in principe geen probleem te zijn, zolang de voorwaarden maar zakelijk zijn. Zorg daarom dat je:
- afspraken schriftelijk vastlegt
- een realistische borgstellingsprovisie bepaalt
- het risico goed onderbouwt
- eventueel advies vraagt aan een fiscalist
Een simpele vuistregel: zou je dezelfde borgstelling ook tekenen voor de bv van een zakenpartner?
Zo niet, dan is de kans groot dat de Belastingdienst de borgstelling als onzakelijk ziet.
