Wat is een agiostorting precies?
Een agiostorting is een storting in het eigen vermogen van je besloten vennootschap bovenop het nominale aandelenkapitaal. Als je bijvoorbeeld aandelen agio uitgeeft voor € 10, terwijl de nominale waarde € 5 is, dan is het agio € 5 per aandeel.
Je stopt dus extra geld in je bv, maar krijgt daar géén extra aandelen voor terug. Dat geld blijft in de bv zitten als agioreserve – en staat daarmee niet langer op je privé-bankrekening. En dat is belangrijk voor box 3.
Want: in box 3 betaal je belasting over je privévermogen, zoals spaargeld, beleggingen en tweede huizen. Wat in de bv zit, telt niet mee voor jouw box 3.
Stelsel box 3 moet van de Hoge raad veranderen
Lange tijd werd er in box 3 belast op basis van een fictief rendement. Maar de Hoge Raad oordeelde dat je geen belasting mag heffen over inkomen dat je niet hebt gehad. Dat heeft flinke gevolgen. Op last van de Hoge Raad moet de box 3 heffing worden aangepast.
Werkelijk rendement doorgeven
Wie tussen 2021 en nu te veel aan de fiscus betaalde, kan daar in 2025 alsnog iets aan doen. Met de tegenbewijsregeling kun je aantonen dat het werkelijke rendement lager is dan het fictieve. Het werkelijk rendement doorgeven doe je via het formulier opgaaf werkelijk rendement van de Belastingdienst.
Tip! Lees alles over het box-3 stelsel, de veranderingen en de tegenbewijsregeling in dit artikel.
Waarom is een agiostorting interessant?
Bijvoorbeeld omdat je veel spaargeld hebt, en daar jaarlijks belasting over betaalt. Dat kan behoorlijk oplopen – ook al brengt je spaargeld amper rente op. Door (een deel van) dat geld als agio in je bv te storten, verlaag je je belastbare vermogen in box 3. Zo betaal je mogelijk minder belasting.
Een voorbeeld:
- Je hebt privé € 200.000 spaargeld
- Je stort € 150.000 als agio in je bv
- Je box 3-vermogen daalt naar € 50.000
- Je betaalt minder belasting in box 3
Let op: dit werkt alleen als het geld voor langere tijd in je bv blijft. Je mag het niet zomaar direct weer terughalen. Doe je dat wel, dan kan de Belastingdienst dit aanmerken als misbruik.
Slimme zet of risicovol spel?
In theorie is dit een prima manier om fiscaal te optimaliseren. Maar je moet wel zorgvuldig handelen, want de Belastingdienst kijkt mee. Een paar zaken waar je op moet letten:
1. Zakelijke motieven
Zorg dat er ook een zakelijke reden is om geld in je bv te storten. Bijvoorbeeld omdat je binnenkort wilt investeren of je buffer wilt vergroten. Een puur fiscale reden kan als ‘ongebruikelijk’ worden gezien. Er zit geen maximumbedrag aan. In theorie kun je als aandeelhouder dus onbeperkt geld in je bv als agio storten. Maar een hele hoge agiostorting zonder duidelijke zakelijke reden kan argwaan wekken.
2. Besluit algemene vergadering
Een agiostorting moet eerst formeel worden vastgelegd in een besluit van de algemene vergadering van aandeelhouders. Pas na dit officiële besluit kun je het bedrag daadwerkelijk als agio inbrengen.
3. Geen notaris nodig
Een agiostorting moet officieel worden vastgelegd in een notariële akte bij de oprichting van een bv, met nieuwe aandelen. Bij agio storten bovenop bestaand aandelenkapitaal is dit niet nodig.
4. Geld blijft vastzitten
Geld dat je als agio stort, kun je niet zomaar weer opnemen. Doe je dat binnen korte tijd toch, dan kan de fiscus alsnog heffen alsof het nooit in de bv is gegaan.
5. Agio storten voor peildatum
De waarde van je vermogen in box 3 wordt vastgesteld op 1 januari. Zorg dus dat de agiostorting vóór die datum is gedaan én vastgelegd. Anders telt het geld gewoon mee voor dat belastingjaar.
6. Let op verschil tussen box 3 en vennootschapsbelasting
Geld dat je in de besloten vennootschap stort, behoort tot het kapitaal van die bv. Het werkelijk rendement over dat geld behoort tot het resultaat van de bv voor de vennootschapsbelasting. Dit resultaat is belast tegen 19 – 25,8%. Vergelijk dit met de heffing als het geld in box 3 blijft om te zien of het inderdaad fiscaal voordelig is. Voor spaargeld geldt nu vooralsnog een forfaitair rendement van 1,44% en 5,88% voor overige bezittingen. Als het werkelijke rendement lager is, wordt met de tegenbewijsregeling onder voorwaarden het werkelijk rendement belast. Het huidige tarief van box 3 is 36 procent.
Voor wie is een agiostorting interessant?
Deze strategie is vooral geschikt voor ondernemers met een bv-structuur en (tijdelijk) veel privévermogen. Zoals ondernemers die net een bedrijf verkocht hebben of jarenlang gespaard hebben voor een investering. Ook als je je kapitaal tijdelijk wilt parkeren kun je hier iets aan hebben.
Een agiostorting verhoogt het eigen vermogen van je bv
Een agiostorting is een versterking van het eigen vermogen van je bv. Het geld komt op de zakelijke rekening terecht en is vervolgens beschikbaar voor de onderneming.
Dat betekent dat je het gewoon kunt gebruiken voor bijvoorbeeld het aankopen van bedrijfsmiddelen, aanvullen van je werkkapitaal, aflossen van een lening en het doen van investeringen of reserveringen.
Ook gunstig voor extra financiering
Het kan ook gunstig uitpakken bij het opstellen van je jaarrekening én als je onderneming extra financiering nodig heeft.
- Op de balans: De agiostorting wordt geboekt onder het eigen vermogen, vaak als ‘gestort agio’ of ‘agioreserve’.
- Voor financiers: Banken en kredietverstrekkers vinden een sterk eigen vermogen belangrijk. Het laat zien dat je als ondernemer zelf geld inlegt en dat de bv financieel gezond is.
- Bij ratio’s: Je solvabiliteit (eigen vermogen t.o.v. vreemd vermogen) verbetert. Dat verhoogt de kans op het krijgen van een lening of lease.
Kortom, een agiostorting kan niet alleen fiscaal voordeel opleveren, maar ook je zakelijke slagkracht vergroten.
Eigen vermogen blijft van besloten vennootschap
Let op: het aandelenkapitaal blijft geld van de bv, ook al heb je het privé gestort. Het hoort dus tot het vermogen van de onderneming en de bv moet het zakelijk besteden. Persoonlijke uitgaven of privé-opnames kunnen door de Belastingdienst worden gezien als een verkapte winstuitkering – en daar kleven fiscale gevolgen aan.
Whitepaper Belastingwijzigingen
Belangrijk: laat je goed adviseren
Een agiostorting kan fiscaal voordelig zijn, maar het is geen standaardoplossing. Laat je daarom altijd begeleiden door een goede accountant of fiscalist. Die kan beoordelen of deze stap zinvol is in jouw situatie, en wat de risico’s zijn.
Een agio terugbetaling uit de bv
Een agiostorting terughalen uit je bv en weer omzetten naar privévermogen kan, maar ook daar zitten belangrijke voorwaarden en aandachtspunten aan. Het moet formeel geregeld worden.
Aandeelhoudersbesluit nodig
Je kunt de agiostorting formeel terughalen, maar daar is een aandeelhoudersbesluit voor nodig. Dat betekent:
- Je stelt een besluit op waarin staat dat de bv een agio terugbetaling gaat doen.
- Bij een eenpersoons-bv zijn er geen andere aandeelhouders en beslis je dat dus zelf.
- Dit besluit van aandeelhouders moet in sommige gevallen ook in een notariële akte worden vastgelegd, bijvoorbeeld als de statuten van je bv iets zeggen over het agiokapitaal.
Vermogens- en uitkeringstoets
De bv moet wel financieel gezond genoeg zijn om de agio terug te betalen. Daarom moet je als bestuurder deze toetsen doen:
- Vermogenstoets: Heeft de bv voldoende eigen vermogen om de uitkering te doen zonder dat schuldeisers in gevaar komen?
- Uitkeringstoets: Verwacht je dat de bv na de uitkering aan haar verplichtingen kan blijven voldoen?
Als jouw bv ten onrechte een uitkering doet, kun je als bestuurder privé aansprakelijk worden gesteld.
Formele uitbetaling naar privé
Als aan de voorwaarden is voldaan, kan de bv de agio daadwerkelijk uitkeren naar jouw privé-rekening. Vanaf dat moment telt het bedrag weer mee in je box 3-vermogen. Dit gebeurt dus vanaf de volgende peildatum van de Belastingdienst (1 januari).
Let op de belastingheffing
Het terugbetalen van agio is in principe een onbelaste teruggaaf, mits het netjes via de juiste juridische weg gebeurt. Voldoe je niet aan de voorwaarden (bijv. geen correcte toetsing of notariële vastlegging), dan loopt je het risico dat de Belastingdienst het aanmerkt als dividenduitkering. Daarover betaal je 24,5% tot € 67.804 en daarboven 31% (box 2).
Conclusie
Een agiostorting is een slimme manier om je box 3-vermogen te verlagen, mits je het goed aanpakt. Zorg voor een duidelijk doel, leg alles goed vast en laat je adviseren. Dan kun je met een gerust hart het nieuwe belastingjaar in.
Tip van De Zaak: Wacht niet tot december, maar regel het op tijd. Dan weet je zeker dat het meetelt voor 1 januari.
