Wat is het urencriterium?
Het urencriterium is een regeling in de Nederlandse belastingwetgeving die bepaalt hoeveel uren een ondernemer minimaal moet besteden aan zijn onderneming om in aanmerking te komen voor bepaalde fiscale voordelen, zoals de zelfstandigenaftrek. Dit criterium stelt dat een ondernemer in 2025 minimaal 1225 uur per kalenderjaar actief moet zijn in zijn bedrijf.
Voor wie geldt het urencriterium?
Als je ondernemer voor de inkomstenbelasting bent, kijkt de Belastingdienst of je aan het urencriterium voldoet. Dit bepaalt of je genoeg uren als ondernemer hebt gewerkt voor bepaalde belastingvoordelen en aftrekposten. Die voordelen verwerk je bij de aangifte inkomstenbelasting.
Waarom is het urencriterium van belang?
Het urencriterium geldt voor de volgende fiscale voordelen:
- Zelfstandigenaftrek
- Startersaftrek
- Aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk
- Meewerkaftrek
Let op: je hoeft niet aan het urencriterium te voldoen voor de mkb-winstvrijstelling.
Aan welke voorwaarden moet je voldoen?
Voor het urencriterium moet je, uitzonderingen daargelaten, aan twee voorwaarden voldoen:
Je moet minimaal 1225 uur per kalenderjaar aan jouw bedrijf werken
Heb je meerdere bedrijven? Dan moet je alle gewerkte uren bijhouden en optellen. De Belastingdienst rekent per kalenderjaar. Als je later in het jaar begint – bijvoorbeeld als starter – moet je het minimaal vereiste uren behalen.
Je moet meer dan 50% van je arbeidstijd aan je onderneming besteden
Je werkzaamheden in loondienst mogen niet de overhand krijgen. Deze eis geldt niet als je in de vijf voorafgaande jaren geen ondernemer was.
Voorbeeld van het toepassen van het urencriterium
Als je in een kalenderjaar 1250 uur voor je bedrijf en 1400 uur in loondienst werkt, voldoe je niet aan het urencriterium. Dit komt doordat minder dan 50 procent van de totale gewerkte tijd (2650 uur) betrekking had op jouw onderneming.
Welke uren worden meegerekend?
Alle directe en indirecte werkzaamheden in het belang van je bedrijf vallen onder het urencriterium. Indirecte uren tellen mee. Of deze werkzaamheden vanuit ondernemersoogpunt verstandig zijn en direct resultaat hebben opgeleverd, is niet van belang. Ook niet of je productief of niet productief bent.
Bij zelfstandig ondernemerschap bepaal je zelf hoe je jouw bedrijf runt. De Belastingdienst mag niet op de stoel van de ondernemer gaan zitten. Het is belangrijk dat je de gewerkte uren kunt verantwoorden, bijvoorbeeld met een urenadministratie.
Voorbeelden van werkzaamheden
Je kunt directe (facturabel) en indirecte (overhead) werkzaamheden onderscheiden. Al deze werkzaamheden tellen mee voor het urencriterium.
Directe werkzaamheden:
- Voorbereiding op een opdracht
- Uitvoering van de opdracht
- Reizen naar de opdrachtgever en woon-werkverkeer
Indirecte werkzaamheden:
- Administratie: boekhouding, facturen maken, rekeningen betalen
- Acquisitie: contact met potentiële en bestaande klanten, opdrachten binnenhalen, adverteren
- Studie-uren voor cursussen, opleidingen en vakliteratuur.
- Werkruimte: pc’s onderhouden, kantoor schoonmaken
- Netwerken: contact leggen met potentiële opdrachtgevers
- Aanschaf van bedrijfsapparatuur, zoals een telefoon of laptop
- Marketing: het maken en onderhouden van je website
Zorg voor een goede urenregistratie
Bij een inspectie van de Belastingdienst moet je aantonen dat je aan het urencriterium hebt voldaan. Een goede urenadministratie, in de vorm van een agenda, spreadsheet of online urenregistratietool, is essentieel.
Maak het toetsbaar
De informatie moet toetsbaar zijn, bijvoorbeeld met treinkaartjes, (e-mail)correspondentie of facturen.
Niet te algemeen
Een te algemene urenregistratie voldoet niet als bewijsmateriaal. Er moet een relatie zijn tussen de genoteerde uren en de werkzaamheden.
Urencriterium bij ziekte
Ziekte of arbeidsongeschiktheid zijn geen verzachtende omstandigheid als je niet aan het urencriterium komt. Je mag alleen de uren meetellen die je daadwerkelijk hebt gewerkt. Niet de uren die je had kunnen werken als je gezond was gebleven.
Bij blijvende arbeidsongeschiktheid geldt een aangepast urencriterium. Als ondernemer minimaal 800 uur aan je onderneming besteedt, voldoe je in dat geval aan het verlaagde urencriterium.
Whitepaper Minimumuurloon 2024
Verlaagd urencriterium voor starters, zwangerschap en arbeidsongeschiktheid
In de onderstaande gevallen springt de fiscus soepeler om met het urencriterium.
Je bent een starter
Als starter hoef je niet te voldoen aan de eis dat meer dan 50 procent van de totale gewerkte tijd aan jouw onderneming(en) moet worden besteed. Je mag de uren voor de voorbereiding op de start meerekenen.
Je hebt een arbeidsongeschiktheidsuitkering
Je moet minimaal 800 uur aan jouw onderneming besteden per kalenderjaar.
Voor, tijdens en na een zwangerschap
Als je je werk wegens zwangerschap onderbreekt, mag je voor 16 weken niet-gewerkte uren meetellen.
Conclusie
Het urencriterium is belangrijk voor diverse fiscale voordelen voor ondernemers. Of je nu starter bent, in loondienst werkt naast je bedrijf, of met bijzondere omstandigheden te maken hebt: weet welke regels gelden. Zorg voor een nauwkeurige urenregistratie om aantonen dat je voldoet aan de voorwaarden voor belastingvoordeel.
