Dividendbelasting kan normaal geproken alleen worden verrekend door de partner bij wie deze is ingehouden. Hierin is recent echter verandering gekomen.

Inhoudsopgave

Loonheffingen als DGA: welke regels gelden voor jou? Zorg dat je geen fiscale fouten maakt.

Een voorbeeld

A en B zijn het gehele jaar fiscale partners. A is de niet-verdienende partner. B heeft aandelen die onderdeel uitmaken van de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen. Op het aandelenpakket is dividend uitgekeerd, waarop dividendbelasting is ingehouden. B wil de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen toedelen aan A.

Vraag: Bij wie moet de geheven dividendbelasting worden verrekend? Bij B die eigenaar is van de aandelen of bij A aan wie de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen wordt toegerekend?

Antwoord: De geheven dividendbelasting kan alleen worden verrekend door de partner bij wie de dividendbelasting is ingehouden. Onverkorte toerekening van de geheven dividendbelasting aan de partner bij wie de dividendbelasting is ingehouden, kan echter leiden tot gevolgen die niet in overeenstemming zijn met de achtergrond van de toerekeningsregeling voor fiscale partners.

Goedkeuring: Fiscale partners mogen daarom het totaal van de geheven dividendbelasting verdelen in de onderlinge verhouding die zij daarvoor kiezen. Hieraan zijn wel de volgende voorwaarden verbonden:

  • In totaal mag niet meer dan 100% van de geheven dividendbelasting worden verrekend;
  • De goedkeuring geldt uitsluitend voor dividendbelasting die is ingehouden op dividenden uit vermogensbestanddelen die onder Hoofdstuk 4 (Heffingsgrondslag bij aanmerkelijk belang) en Hoofdstuk 5 (Heffingsgrondslag bij sparen en beleggen) van de Wet IB 2001 vallen;
  • Deze verdeling is alleen toegestaan als sprake is van fiscaal partnerschap gedurende het gehele jaar;
  • Bij een onvolkomen of onjuiste verdeling van de geheven dividendbelasting, wordt teruggevallen op de  hoofdregel. In dat geval wordt de dividendbelasting verrekend bij de fiscale partner bij wie de dividendbelasting is ingehouden.

Gebruikelijk loon, bijtelling en premies: weet jij wat je als DGA moet afdragen? Voorkom verrassingen. Download het gratis whitepaper.

Lees ook…
In 2024 en 2025 daalt de mkb-winstvrijstelling. Dit betekent dat veel ondernemers meer belasting gaan betalen. Maar wat is de mkb-winstvrijstelling? En…
De Belastingdienst controleert regelmatig zakelijke administraties. Toch is de kans op een belastingcontrole volgens hun eigen cijfers klein, met 0,4…
Bij een fiscaal partnerschap doe je samen met je fiscale partner gemeenschappelijk belastingaangifte. Dat kan als ondernemer belastingvoordeel…
Goede voorbereiding is het halve werk. Dat geldt zeker voor de belastingafdrachten van zelfstandig ondernemers. Met het reserveren van voldoende geld…
Zakelijke lunch met een klant? Je team een maaltijd aanbieden tijdens overwerk? Of eten vergoeden tijdens een dienstreis? Als ondernemer is het…
Goed nieuws voor ondernemers met een bv: in 2025 daalt het hoge box 2-tarief naar 31%. Maar wat betekent dat voor jouw portemonnee? En hoe zit het met…