Opting-in: arbeidsverhouding met een zelfstandige
Opting-in wordt ook wel ‘pseudowerknemerschap’ of ‘dienstbetrekking op verzoek’ genoemd. Hier is sprake van als je er samen met een zelfstandige voor kiest om de onderlinge arbeidsverhouding voor de loonbelasting en premie volksverzekeringen wél te beschouwen als dienstbetrekking.
In dat geval moet je voldoen aan de volgende verplichtingen:
- Als werkgever loonheffingen inhouden. Lees meer over loonheffing.
- En premie volksverzekeringen en bijdrage Zorgverzekeringswet betalen.
De arbeidsrelatie vrijwillig aanmerken als fictieve dienstbetrekking biedt ondernemers een flexibele manier om samenwerkingsverbanden aan te gaan. Het stelt werkgevers in staat om bepaalde voordelen zoals pensioendeelname en vrije vergoedingen te bieden, terwijl de pseudo-werknemer een zekere mate van autonomie behoudt.
Niet bij zelfstandige met winst uit onderneming!
De regeling opting-in is niet mogelijk als jouw werknemer werkzaamheden verricht als zelfstandig ondernemer en winst maakt (winst uit onderneming). De inkomsten van de pseudo-werknemer worden belast als resultaat uit overige werkzaamheden in box 1 van de inkomstenbelasting.
Fictieve dienstbetrekking alternatief voor schijnzelfstandigheid?
Nu de Belastingdienst strenger controleert op schijnzelfstandigheid bij de inhuur van zzp’ers, wordt weer vaker voor opting-in gekozen. Maar ook deze regeling biedt geen garantie tegen naheffingen bij een controle door de Belastingdienst.
Tip!
Lees alles over schijnzelfstandigheid voorkomen en de veranderingen in wet- en regelgeving in ons dossier.
Geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd
Zoals gezegd is de werkgever bij opting-in inhoudingsplichtig, maar je bent geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd. Deze worden niet ingehouden op het loon van de (pseudo-)werknemer.
Als het gaat om de werknemersverzekeringen, wordt de pseudo-werknemer in een opting-in dus aangemerkt als zelfstandige.
Wat valt er wel en niet onder opting-in
Wel
- Heffing loonbelasting.
- Premie volksverzekeringen en bijdrage Zorgverzekeringswet (AOW, Anw, Wlz en Zvw).
- Deelname aan werknemersspaarregeling / pensioenregeling.
- Vrije vergoedingen en verstrekkingen.
- Afdrachtvermindering scholing non-profit en arbo non-profit.
Niet
- Premieheffing werknemersverzekeringen: WW, WAO en Wet werk en WIA.
- Overige regelingen uit de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor volksverzekeringen zijn niet van toepassing op pseudo-werknemers.
Mogelijk
Afdrachtvermindering die betrekking heeft op reguliere werknemers kan wél worden verrekend met af te dragen loonbelasting en premie volksverzekeringen, die van pseudo-werknemers is ingehouden.
Voorwaarden voor opting-in
Je moet als opdrachtgever en opdrachtnemer voldoen aan de volgende verplichtingen als jullie in de arbeidsrelatie vrijwillig voor opting-in kiezen:
- De pseudo-werknemer heeft een arbeidsverhouding met de werkgever en geniet daaruit een beloning.
- De arbeidsverhouding levert geen belastbare winst uit onderneming op. Zodra dat wel het geval is, moet de pseudo-werknemer dit melden aan de inspecteur van de Belastingdienst. Opting-in is dan niet mogelijk.
- De pseudo-werknemer en de werkgever moeten schriftelijk doorgeven aan de Belastingdienst dat zij de arbeidsverhouding aanmerken als fictieve dienstbetrekking, met de gezamenlijke verklaring Loonheffingen Opting-in.
Dit moet voor de eerste inhouding van loonbelasting/premie volksverzekeringen. Ben je te laat met de melding, maar is het nog wel hetzelfde kalenderjaar? Dan kun je met terugwerkende kracht melden tot de ingangsdatum waarop de pseudo-werknemer in de loonadministratie is opgenomen. Vanaf 1 januari 2027 hoeven beiden dit waarschijnlijk niet meer te melden aan de Belastingdienst. De keuze hoeft alleen nog maar schriftelijk worden vastgelegd en bewaard.
Whitepaper Minimumuurloon 2026
Voordelen voor ondernemers
- Er is geen sprake van een echte dienstbetrekking en dat heeft arbeidsrechtelijke gevolgen. De pseudo-werknemer geniet dan ook geen ontslagbescherming. Ook valt hij niet onder de werknemersverzekeringen en de bijbehorende afdrachtverminderingen.
- De opdrachtgever kan (vaste) onbelaste vergoedingen betalen aan de pseudo-werknemer voor zakelijke kosten. Dit is in de inkomstenbetalingssfeer niet mogelijk.
- De pseudo-werknemer kan deelnemen aan employee benefits, zoals het cafetarialoonstelsel.
- De Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie volksverzekeringen (WVA) geldt niet voor pseudo-werknemers. De afdrachtverminderingen voor reguliere werknemers kan wel worden verrekend met de af te dragen loonbelasting/premie volksverzekeringen van pseudo-werknemers.
Nadelen voor ondernemers
- Een nieuwe werknemer – ook een pseudo-werknemer – zorgt voor administratieve verplichtingen en de bijbehorende kosten daarvan.
- Tijdens de opting-in-periode en de daaropvolgende wettelijke periode van vijf jaar, loop je het risico op een naheffing van loonbelasting en premies volksverzekeringen als de regels niet worden nageleefd.
Een nadeel voor de pseudo-werknemer zelf is dat hij geen gebruik kan maken van de ondernemersvoordelen zoals de investeringsaftrek en andere fiscale faciliteiten.
