Waarom vakantiegeld en bonus minder opleveren dan je denkt
‘Yes, een bonus van € 2000!’, denkt je werknemer. Maar na belasting blijft er vaak verrassend weinig over. Waarom? Door het ‘bijzonder tarief’ – een speciale belastingregeling voor eenmalige of onregelmatige inkomsten die veel werkgevers en werknemers verkeerd inschatten.
Wat is loonheffing bijzonder tarief?
Loonheffing bijzonder tarief is belasting die werknemers betalen over inkomen naast hun gewone loon, zoals eenmalige uitkeringen of onregelmatige inkomsten.
- vakantiegeld
- bonus
- ontslagvergoeding
- uitbetaling van verlofdagen
- uitkering bij overlijden.
Sommige beloningen zijn wettelijk geregeld, zoals vakantiegeld en ontslagvergoeding. Andere zijn waardering voor de inzet en prestaties van een werknemer, zoals een bonus. De beloning kan ook onderdeel zijn van een secundair arbeidsvoorwaardenpakket.
Waarom bestaat het bijzonder tarief?
Het bijzonder tarief regelt de juiste belastinginhouding op onregelmatige eenmalige inkomsten. Het is gebaseerd op het progressieve belastingstelsel van Nederland, waarbij hogere inkomens een hoger belastingtarief hebben.
De Belastingdienst stelt jaarlijks het bijzonder tarief vast, en het te betalen bedrag hangt af van het inkomen en de gezinssituatie van de belastingplichtige.
Voordelen van het bijzonder tarief voor werknemers
- Het bijzonder tarief voorkomt te hoge belastinginhoudingen op eenmalige inkomsten.
- Het bijzonder tarief kan voorkomen dat belastingplichtigen onterecht in een hogere belastingschijf terechtkomen, waardoor ze meer belasting moeten betalen.
Nadelen van het bijzonder tarief
- Soms ontvangt een belastingplichtige een te lage aanslag over de eenmalige inkomsten, waardoor hij later belasting moet bijbetalen.
- Het omgekeerde gebeurt ook. Daarom is het belangrijk dat werkgevers en medewerkers zich bewust zijn van het bijzonder tarief en de toepassing ervan op eenmalige inkomsten.
Hoe bereken je het bijzonder tarief?
Ben je benieuwd naar het percentage bijzonder tarief in 2025? Het percentage loonheffing verschilt per werknemer en is afhankelijk van het loon van het vorige kalenderjaar. Daarbij geldt:
- Hoe hoger het inkomen, hoe hoger het bijzonder tarief. Bij een stijgend inkomen ontvang je minder heffingskorting.
- Is een van je werknemers in de loop van dit jaar of vorig jaar begonnen? Of werk je vooral met oproepkrachten of flexwerkers? Dan kun je het maandloon (inclusief vakantiegeld en andere bruto maandelijkse uitkeringen) gebruiken om het jaarloon te berekenen.
Percentages bijzonder tarief 2025
De Belastingdienst legt de percentages bijzonder tarief vast in de tabel bijzondere beloningen. De belastingschijven worden regelmatig aangepast op basis van inflatie en koopkracht.
In 2025 zijn er acht belastingtarieven voor eenmalige verloningen om te voorkomen dat medewerkers bij hun aangifte inkomstenbelasting te veel terugkrijgen of moeten betalen.
Op de site van de Belastingdienst vind je tabellen met de loonheffingskortingpercentages en informatie over het forfaitair rendementspercentage en inkomensafhankelijke combinatiekorting.
Tabel bijzondere beloningen
Hoe interpreteer je deze tabel?
- Is de medewerker jonger of ouder dan de AOW-leeftijd?
- Als de medewerker jonger is, kijk naar de eerste vier kolommen.
- Heeft de werkgever wel of geen algemene heffingskorting? Deze korting geldt voor de meeste medewerkers, behalve bij mensen met meerdere banen. Loonheffingskorting mag bij één werkgever worden toegepast.
- In 2025 zijn er drie schijven in box 1 van de inkomstenbelasting:
- 35,82% bij een inkomen tot € 38.441
- 37,48% van € 38.441 t/m € 76.817
- 49,50% bij een inkomen van € 76.817 of meer.
Is er algemene heffingskorting? Dan kom je bij verrekeningspercentages. Bij het standaardtarief wordt een percentage opgeteld of afgetrokken.
Houd rekening met het bijzonder tarief
Loonheffing is een voorlopige heffing die je betaalt namens je werknemer. Bij de aangifte inkomstenbelasting blijkt hoeveel belasting er precies betaald had moeten worden. Is er te weinig ingehouden? Dan moet je werknemer bijbetalen. Betaalde iemand te veel? Dan kan geld worden teruggevraagd.
Gaat iemand volgend jaar meer verdienen, meer uren werken of komt er een bijzondere uitkering aan? Dan kun je tussentijds het loon verhogen en meer belasting inhouden. Dan krijgt je werknemer geen onaangename verrassing bij de aanslag inkomstenbelasting. Let op: doe dit in overleg, want je hebt toestemming van je werknemer nodig.
Loonheffing bijzonder tarief is ingewikkeld, dus de meeste ondernemers besteden het uit aan een boekhouder, accountant of salarisadministratie-expert.
Whitepaper Controle Belastingdienst
Veelgestelde vragen over bijzonder tarief
Wat is loonheffing bijzonder tarief?
Loonheffing bijzonder tarief is een specifieke manier van belastingheffing op loon, vaak toegepast in situaties zoals bij een tijdelijk dienstverband of extra inkomen naast het normale salaris, zoals een dertiende maand. Het bijzondere tarief kan verschillen van het gebruikelijke belastingtarief en wordt toegepast om ervoor te zorgen dat de heffing in lijn is met de verwachte jaarlijkse inkomsten.
Wat zijn bijzondere beloningen?
Bijzondere uitkeringen naast het reguliere loon, zoals een bonus, gratificatie of eindejaarsuitkering, worden ook wel bijzondere belastbare inkomsten genoemd.
Wat is het effect van bijzondere beloningen op heffingskortingen?
Een bijzondere beloning kan gevolgen hebben voor de toeslagen en heffingskortingen van een werknemer. Door de aparte belasting betaalt hij wellicht meer belasting en premies, wat kan leiden tot minder toeslagen of heffingskortingen. De werknemer kan ervoor kiezen om de beloning in een ander jaar uit te laten betalen om een hoge belastingdruk en/of verlaagde toeslagen te vermijden.
Wat is het bijzondere tarief op loonstrook?
Het tarief voor eenmalige verloningen verwijst naar het bijzonder tarief op de loonstrook.
Wat is het percentage loonheffing bijzonder tarief?
Het percentage bijzonder tarief hangt af van het jaarinkomen. Je vindt tabellen met alle percentages op de site van de Belastingdienst.
Waarom loonheffing bijzonder tarief over vakantiegeld?
Vakantiegeld verhoogt iemands jaarinkomen, waardoor het totale inkomen toeneemt.
Waarom is het bijzondere tarief hoger dan de gewone loonbelasting?
Over bijzondere beloningen betaal je meer loonbelasting dan over het normale salaris, omdat de Belastingdienst op het normale salaris heffingskorting toepast. Hierdoor betaalt de werknemer minder belasting. Deze loonheffingskorting is niet van toepassing op bijzondere beloningen, waardoor er netto minder overblijft.
