Btw-margeregeling

De margeregeling is een regeling voor ondernemers die handelen in gebruikte goederen
De btw-margeregeling is van toepassing op de levering van tweedehands goederen, kunst, antiek of verzamelingen (curiosa).
Btw-margeregeling

De margeregeling

De btw-margeregeling is van toepassing op de levering van tweedehands goederen, kunst, antiek of verzamelingen (curiosa). Handelaren in deze goederen kopen vaak een 'boedel' voor een totaalprijs. De prijs van de afzonderlijke artikelen is niet gespecificeerd.

De margeregeling houdt in dat je de btw niet over de omzet, maar over de winstmarge berekent: het verschil tussen in- en verkoopprijs. In principe moet de marge per artikel worden berekend, maar de mogelijkheid bestaat om de winstmarge per tijdvak vast te stellen, dit is de zogenaamde globalisatie.

Let op! De regeling is alleen van toepassing op goederen waarover de handelaar geen omzetbelasting kan aftrekken. Het gaat daarbij om aankopen van particulieren en van ondernemers die vrijgestelde prestaties leveren, zoals bijvoorbeeld:

  • een ondernemer die zelf onder de margeregeling valt;
  • een ondernemer die op grond van de kleine ondernemersregeling is vrijgesteld van administratieve verplichtingen;
  • een ondernemer die de goederen alleen voor vrijgestelde prestaties heeft gebruikt.

Het berekenen van de btw

De winstmarge is het verschil tussen de verkoopprijs (exclusief btw) en de inkoopprijs. De btw bereken je over de winstmarge, alsof de 21 procent btw al in de marge zit. Je deelt hiervoor de winstmarge door 121 en vermenigvuldigt dat cijfer weer met 21. Is de winstmarge bijvoorbeeld € 2.500,-, dan deel je 2.500 door 121 (is € 20,67) en vermenigvuldigt die met 21, wat een btw-bedrag van € 433,90 oplevert. Dit bedrag neem je op in je boekhouding en draag je af als omzetbelasting.

LET OP: Als je over de verkoop verlies hebt geleden stel je de marge op nul.

Voorbeeld:

Inkoop

Inkoop-
prijs

Verkoop-
prijs
Winst-
marge
Antiek bestek € 5.000,- € 7.000,- € 2.000,-
Schilderij € 10.000,- € 9.000,- € 0,-
Sofa € 1.000,- € 1.500,- € 500,-
Totaal € 16.000,- € 17.500,- € 2.500,-
btw 19%     € 434,- (afgerond)

Gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, verzamelingen en antiek

De margeregeling is van toepassing voor de volgende goederen:

  • Gebruikte goederen: Dit zijn tweedehands goederen die (eventueel na reparatie) opnieuw gebruikt kunnen worden. Goederen die niet meer kunnen worden gerepareerd, en alleen nog maar geschikt zijn als grondstof, hulpstof of halffabrikaat voor de vervaardiging van andere goederen vallen niet onder de margeregeling. Hier is echter enige nuancering op zijn plaats. Als een autohandelaar van twee oude auto's een nieuwe maakt (bijvoorbeeld de motor gebruikt van een 'total loss'), mag hij de margeregeling toepassen. De margeregeling is verder niet van toepassing als de gebruikte goederen door de handelaar als bedrijfsmiddel zijn gebruikt. Hierbij kun je bijvoorbeeld denken aan een computer die is gebruikt voor de administratie.
  • Kunstvoorwerpen: Het gaat hierbij ondermeer om schilderijen, gravures, etsen, beeldhouwwerken, wandkleden en keramiek.
  • Verzamelingen: Hieronder vallen bijvoorbeeld munten, postzegels en telefoonkaarten. Ook verzamelingen van wetenschappelijk belang (geologisch, historisch e.d.) vallen onder dit begrip.
  • Antiek: Alle voorwerpen genoemd die ouder dan honderd jaar zijn.

Ben jij handelaar in kunst, antiek of verzamelingen, dan mag jij de margeregeling ruimer toepassen. Op jouw verzoek geldt de margeregeling ook:

  1. bij doorverkoop van kunstvoorwerpen die aan jou zijn geleverd onder het verlaagde btw-tarief;
  2. bij doorverkoop van kunst, antiek of verzamelingen die jij zelf hebt ingevoerd van buiten de EU.

Wil jij van bovenstaande mogelijkheid gebruik maken, dan moet je daartoe een verzoek indienen bij de Belastingdienst. Verleent de Belastingdienst toestemming, dan geldt de ontheffing voor een periode van minimaal twee jaar.

Bij levering van kunst gelden twee tarieven:

  1. het verlaagde tarief als het kunstvoorwerp wordt geleverd door de maker, zijn erfgenaam of door een ondernemer die geen kunsthandelaar is;
  2. het algemene tarief (21%) voor alle overige leveringen van kunst, antiek of verzamelingen.

Beschik jij over een vergunning om de ruimere margeregeling toe te passen, dan dien je de btw bij te betalen die je in mindering hebt gebracht op de levering en invoer van goederen in voorraad (waar nu de ruimere margeregeling voor geldt). Deze btw moet jij in het eerste aangiftetijdvak waarin de verruimde margeregeling van toepassing is aangeven. Beëindig je de vergunning, dan mag jij de btw alsnog aftrekken.

Verkoop jij kunstwerken van de kunstenaar zelf of zijn erfgenamen dan kun jij om toepassing van de margeregeling vragen. Dien je daartoe geen verzoek in, dan betaal je over de totale inkoopprijs het algemene tarief.

Globalisatie

In die gevallen waarin het niet mogelijk is om het verband tussen de in- en verkoopprijs te bepalen, kun je de zogenaamde globalisatiemethode toepassen: je berekent de btw achteraf per aangiftetijdvak. Dit kan een interessant voordeel opleveren:

Uitgaande van het eerder gebruikte voorbeeld komt de verschuldigde omzetbelasting uit op:

Inkoop Inkoop-
prijs
Verkoop-
prijs
Winst-
marge
btw
Antiek
bestek
€ 5.000,- € 7.000,- € 2.000,-  
Schilderij € 10.000,- € 9.000,- € 0,-  
Sofa € 1.000,- € 1.500,- € 500,-  
Totaal
zonder globalisatie
    € 2.500,- >€ 434,-
Totaal met globalisatie € 16.000,- € 17.500,- € 1.500,- € 260,-

Als jij een handelaar in (een van) de onderstaande goederen bent, kun je bij de Belastingdienst een verzoek indienen voor globalisatie:

  • kleding
  • meubelen
  • boeken en tijdschriften
  • vervoermiddelen
  • foto-, film- en video-apparatuur
  • beeld- en geluidsdragers (o.m. video- en muziekcassettes, CD's en LP's)
  • kunst, antiek en curiosa
  • muziekinstrumenten
  • huishoudelijke apparaten en benodigdheden
  • verzamelingsobjecten
  • huisdieren en huisdierbenodigdheden.

Globalisatie en herrekening

Pas je de globalisatiemethode toe dan heb jij de mogelijkheid tot herrekening na afloop van het boekjaar. Je kunt dan de negatieve winstmarge, behaald in een eerder tijdvak, verrekenen met de positieve winstmarge uit een ander tijdvak. Een verzoek om teruggaaf op basis van herrekening moet je op jouw aangifte omzetbelasting over het eerste tijdvak in het nieuwe kalenderjaar doen.

Houd je op jaarbasis een negatieve marge over, dan mag je die het volgend jaar bij de jaarrekening opvoeren. Je moet dan wel na afloop van het kalenderjaar, behalve een verzoek om teruggaaf, ook een verzoek aan de inspecteur richten, waarin je hem vraagt een negatieve marge vast te stellen.

De margeregeling en BPM bij auto's

Bij de verkoop van tweedehands auto's gelden speciale regels. Als je de margeregeling toepast, mag je de nog aanwezige rest-BPM (Belasting op Personenauto's en Motorrijwielen) niet verrekenen met de door jou te betalen btw.

Voorbeeld:
Je koopt een tweedehands BMW voor € 3.000,-. De rest-BPM bedraagt nog € 5.000,-. Na een opknapbeurt wordt de auto verkocht voor € 10.000,-. Met toepassing van het normale btw-systeem zou je de rest-BPM op de verkoopprijs in mindering mogen brengen. Onder de margeregeling is echter de aankoopprijs van toepassing.

Heb je bij het opknappen van de auto nieuwe onderdelen gebruikt, dan kunt je de btw die aan jou in rekening is gebracht voor deze onderdelen in vooraftrek brengen.

Auto uit het buitenland: Koop je als handelaar een auto van een particulier uit een ander EU-land, dan is BPM verschuldigd bij registratie. Wordt de auto op jouw naam gezet, dan mag je het BPM-bedrag bij de inkoopprijs tellen. Wordt de auto direct op naam van de nieuwe eigenaar gezet, in plaats van op jouw naam, dan wordt het BPM-bedrag als een zgn. doorlopende post beschouwd. Het BPM-bedrag behoort dan niet tot de inkoopprijs, noch tot de verkoopprijs. De nieuwe eigenaar moet dan de BPM betalen. Je voldoet de BPM namens en voor rekening van de nieuwe eigenaar. In beide gevallen behoort de BPM niet tot de belaste marge.

De facturering

Verkoop je een goed onder de margeregeling, dan moet je op de gewone manier factureren. Je mag daarbij echter geen btw op de factuur vermelden. Ruil je in dan kan je volstaan met een factuur, op voorwaarde dat op die factuur zowel de levering als de inruil vermeld worden. De factuur kan dan ook als inkoopverklaring dienen.

Voorbeeld

'Second Hand' Inkoop/verkoop, Communicatieweg 64, Hoofddorp

Aan: Dhr. A. Meubel

Standaardplein 42
Gorinchem

Datum: 30 juni 2005

Factuurnr.: 167

Aantal en omschrijving Prijs
1 Fax M4200 € 750,-
1 Fax T4600 € 1.000,-
   
  Totaal € 1.750,-
Ingeruild Fax 603 € 250,-
  Totaal € 1.500,-
   
Dhr. Meubel verklaart Fax 603 zonder aftrek van voorbelasting te hebben verkregen.  
  Handtekening:

Inkoopverklaring

Koop je goederen van een particulier (of daarmee gelijk te stellen leverancier), dan moet je een inkoopverklaring opmaken. Bij leveringen van minder dan € 500,- geldt deze verplichting niet. De inkoopverklaring moet in tweevoud worden opgemaakt. Het eerste exemplaar reik je uit aan je leverancier, het tweede exemplaar bewaar je bij je boekhouding. Je hoeft geen inkoopverklaring op te maken als je van jouw leverancier een factuur krijgt. De gegevens die in de inkoopverklaring moeten worden opgenomen zijn dezelfde als die op het factuurmodel hierboven staan (incl. de verklaring van de leverancier!).

De margeregeling en handel met het buitenland

Binnen de EU kun je goederen (ver)kopen onder de margeregeling. Toepassing ervan betekent:

  1. de handelaar voldoet op aangifte de btw over de winstmarge;
  2. de handelaar brengt geen btw apart in rekening aan de koper;
  3. de koper heeft geen recht op aftrek van voorbelasting;
  4. de regels voor intracommunautaire transacties mogen niet worden toegepast.

De margeregeling geldt ook voor leveringen van tweedehands auto's (de definitie van gebruikte vervoermiddelen verschilt voor leveringen binnen en buiten Nederland). Als je binnen Nederland een vervoermiddel koopt zonder btw te betalen, wordt het als gebruikt goed beschouwd. Dat betekent dat je het binnen Nederland kunt doorverkopen onder de margeregeling.

Voor handelsovereenkomsten met andere EU-landen wordt een beperktere definitie van gebruikte vervoermiddelen gehanteerd. Voor een gebruikt goed geldt de volgende definitie:

  1. landvoertuig: ouder dan 6 maanden en meer dan 6000 km gereden;
  2. vaartuig: ouder dan 3 maanden en meer dan 100 uur gevaren;
  3. luchtvaartuig: ouder dan 3 maanden en meer dan 40 uur gevlogen.

Doe je zaken buiten de EU dan moet je altijd btw voldoen over de totale waarde van de ingevoerde goederen. Verkoop je de goederen door binnen de EU dan mag je de margeregeling niet toepassen, wel heb je recht op aftrek van de btw die je bij invoer hebt betaald. Voer je door jou ingevoerde goederen uit, dan geldt onder de normale voorwaarden het nultarief.

Voer je door jouw onder de globalisatieregeling ingekochte goederen uit buiten de EU, dan moeten de marge-inkopen worden gecorrigeerd op de wijze die voor globalisatie geldt.

Ga nu naar je mailbox

Je ontvangt een e-mailbericht met instructies om je registratie te bevestigen. Zonder de bevestiging wordt je registratie niet verwerkt.

Ook praktische tips in je mailbox?

Denk na over de toekomst van je bedrijf. Schrijf je in voor onze gratis nieuwsbrieven!

1
0

De Zaak website maakt gebruik van cookies.

We zijn verplicht om je toestemming te vragen voor het gebruik van cookies.

/disclaimer
Meer informatie
Ja, ik geef toestemming