Wat is het gebruikelijk loon directeur-grootaandeelhouder?
Een dga is directeur-grootaandeelhouder en tegelijk werknemer van zijn eigen besloten vennootschap. Je wordt als dga aangemerkt als je meer dan 5 procent in de aandelen van een bv bezit (aanmerkelijk belang).
Als directeur-grootaandeelhouder kun je niet zomaar afstand doen van een salaris. Of jezelf een lager loon geven dan redelijk is voor je functie, niveau en werkzaamheden in de bv. Dat is wettelijk geregeld in de gebruikelijkloonregeling. Met gebruikelijk loon wil de Belastingdienst voorkomen dat je als dga geen loon aan jezelf betaalt, maar alleen dividend uitkeert. Daar betaal je minder belasting over.
Hoe kun je het gebruikelijk loon dga vaststellen?
Je kunt je gebruikelijke loon als dga op verschillende manieren vaststellen. Kies uit de 3 volgende bedragen het hoogste bedrag:
- Het normbedrag. Dat is minimaal 58.000 euro.
- 100 procent van het loon van iemand met de meest vergelijkbare dienstbetrekking in de bv.
- Het loon van de meestverdienende werknemer in loondienst.
Is nummer 2 of 3 een hoger loon dan het minimum dga-salaris, dan moet je het hoogste loon daarvan aan jezelf betalen.
Minimum dga-salaris in 2026
Deze wettelijke ondergrens – het normbedrag gebruikelijk loon – ligt in 2026 iets hoger dan in 2025: op 58.000 euro in plaats van 56.000 euro.
Wat betekent de doelmatigheidsmarge?
Het loon van de dga moet sinds 2023 minimaal 100 procent zijn van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking in je bedrijf. Het kan dus niet zo zijn dat diegene een hoger loon krijgt dan het dga-salaris. Dit wordt de doelmatigheidsmarge genoemd. In het verleden was die doelmatigheidsmarge 75 procent.
Is het gebruikelijk loon voor een dga verplicht?
Ja, het minimum-dga-salaris is in principe verplicht. In sommige gevallen is het mogelijk om jezelf (tijdelijk) een lager gebruikelijk loon uit te keren.
Wanneer mag je een lager gebruikelijk loon hanteren?
Wanneer de bv of je holding het dga-salaris niet kan dragen, moet je contact opnemen met de Belastingdienst en een verzoek indienen om het gebruikelijk loon te verlagen.
Krijgen werknemers in vergelijkbare functies minder betaald en kun je dat aannemelijk maken? Dan mag je het gebruikelijk loon verlagen tot dat bedrag.
Ligt het gebruikelijk loon op 5.000 euro of minder per jaar en kun je dat aantonen? Dan hoef je alleen het werkelijk ontvangen loon op te geven. Deze grens geldt voor al je werkzaamheden samen binnen alle vennootschappen waarin je een aanmerkelijk belang hebt, niet per onderneming.
Het is belangrijk om als dga de regeling nauwkeurig toe te passen. Jij moet namelijk bewijzen dat jouw loon klopt. Ook je partner moet een salaris opgeven dat gebruikelijk is voor haar of zijn werkzaamheden in de bv.
Whitepaper Belastingwijzigingen
Loonheffingen afdragen
Een dga moet net als iedere andere werknemer loonheffingen afdragen over zijn of haar salaris. De bv is formeel de werkgever en houdt dus loonbelasting, premies volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw in. Die bedragen worden vervolgens afgedragen aan de Belastingdienst via de maandelijkse loonaangifte.
Zorg dat je dga-salaris klopt
Het nauwkeurig vaststellen van je gebruikelijk loon is belangrijk om problemen met de Belastingdienst te voorkomen. Kies de juiste aanpak, documenteer je keuzes goed en houd rekening met de nieuwste regelgeving. En let op met dividend uitkeren. Uitbetaling van dividend aan dga: dit zijn de regels.
Advies voor het optimaal vaststellen van je dga-salaris
Twijfel je over de juiste hoogte van je dga-salaris? Raadpleeg dan een belastingadviseur voor advies op maat en zorg dat je financieel én fiscaal goed voorbereid bent.
